prednalog.ru

Можно ли включить уплаченный аванс (предоплату) в расходы для компаний по УСН? Рассмотрим частный случай этого вопроса, правила которого можно применить к разным ситуациям.

Компания задает вопрос налоговикам: можно ли включить в расходы аванс по договору на ремонт помещений, если компания на УСН перечислила аванс в декабре 2013, а исполнитель закончил работы лишь в феврале 2014г.?
Поскольку все компании на "упрощенке" считают упрощенный налог «по оплате», то компания посчитала вправе зачесть уплаченную сумму аванса.

Что думают по этому поводу чиновники? Их ответ однозначный – нет. Они ссылаются на п. 2 ст. 346.17 НК РФ, где определено, что оплатой считается прекращение обязательства покупателя перед продавцом. А поскольку работы еще не выполнены (о чем свидетельствует отсутствие подписанного акта выполненных работ), то обязательства по оплате еще не возникло. Вследствие чего учесть стоимость работ можно только по их завершению. Применительно к данному случаю учесть затраты на ремонт в расходах можно лишь в 1 квартале 2014года. Это утверждает и письмо чиновников № 03-11-06/2/49 от 30.03.12.

Что касается отражения расходов в Книге учета доходов и расходов, то для признания расхода в книге необходимо привести данные об оплате ремонта (платежку, квитанцию и т.д.), и документа о факте выполнения ремонтных работ (акт выполненных работ). Данные платежки и данные акта заполняются в графе 2 раздела I, где указывается: дата и номер первички (п. 2.2 Приложения 2 к приказу Минфина России № 135н от 22.10.12).

Если обратиться к судебной практике, то сумму аванса (предоплаты) для компаний на УСН можно списать в расходы и до момента выполнения работ. Причем сумму аванса можно расценить как обязательство заказчика.

Таким образом, оплатив это обязательство, фирма выполнила свои обязанности перед ним, а это требование указано в п. 2 статьи 346.17 НК РФ. Налоговики не придерживаются этой точки зрения, и компании вынуждены будут доказывать свою правоту в суде. Уральский округ не богат данной практикой, но в других регионах суды поддерживают предпринимателей (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа № А57-4079/2013 от 23.07.13).