prednalog.ru

Авансовые платежи по налогу на прибыль компании могут исчислять путем ежемесячных авансовых или квартальных платежей. Компании сами выбирают способ исчисления, и обязаны сообщить об этом в налоговую.

Как рассчитать сумму ежемесячного аванса? Авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются на основании статьи 286 НК РФ.

1. Аванс за 1 квартал текущего налогового периода равен сумме аванса в последнем квартале предыдущего периода;
2. Аванс за 2 квартал равен 1/3 аванса, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
3. Аванс за 3 квартал равен 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансом первого квартала;
4. Аванс за 4 квартал равен 1/3 разницы между суммами по итогам девяти месяцев и полугодия.
В случае, когда разница получилась отрицательна или равна нулю, авансовые платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Кто имеет право на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Налогоплательщики вправе перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Авансовый платеж исчисляется, исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.

Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма начисленного авансового платежа определяется уже с учетом ранее начисленных сумм авансовых сумм.

Обязанность по уплате ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль

Кто имеет право оплачивать только квартальные платежи? Это организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн рублей за каждый квартал.

Ежеквартальные платежи по налогу на прибыль должны платить:

- бюджетные учреждения (за исключением музеев, театров, библиотек, концертных организаций);
- автономные учреждения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
- некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
- участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
- инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
- выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Если компания оплачивает торговый сбор, она вправе включить фактически уплаченную сумму в расходы, и на эту сумму уменьшить авансовый платеж.

Ежемесячные авансы по налогу на прибыль

Организации имеют право самостоятельно перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль(п. 2 ст. 286 НК РФ). Для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря текущего года, подав заявление в свободной форме (п. 2 ст. 286 НК РФ). После чего компания должна будет рассчитывать авансы, учитывая фактически полученную прибыль за месяц, два месяца, три месяца и т. д. (п. 2 ст. 285 НК РФ).

В какие сроки перечислятся авансовые платежи по налогу на прибыль? Авансы перечисляются до 28-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Когда подается заявление о переходе на уплату авансовых платежей? Компании должны подавать заявление ежегодно, даже если в предыдущем году компания отчитывалась по налогу на прибыль ежемесячно. Если компания не подала заявление в инспекцию, она должна отчитываться ежеквартально даже, если данный порядок зафиксирован в учетной политике предприятия.

Если компания уже отчитывалась по налогу на прибыль ежемесячно и в следующем году планирует отчитываться также, в уведомлении достаточно указать, что компания будет применять такой же способ уплаты ежемесячных авансовых платежей.

Если же организация отчитывалась ежеквартально, а планирует перейти на оплату ежемесячных платежей, в заявлении ей нужно указать сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных на I квартал следующего года. Данная сумма попадет в карточку расчетов с бюджетом из декларации за 9 месяцев. К тому же необходимо попросить налоговиков, чтобы они сняли указанные доначисления во избежание начисления недоимки. К написанному заявлению следует приложить копию декларации по налогу на прибыль за 9 месяяцев текущего года с указанными авансами.

Пример.

Организация планирует перейти на оплату ежемесячных платежей по налогу на прибыль с 2016 года.

По закону перечислить налог на прибыль за 2015 год компания обязана до 28 марта 2016. Что же касается авансовых платежей за 2016 год, то их нужно перечислять до 29 февраля и 28 марта. В январе компании не нужно перечислять авансы, поскольку она перейдет на другой способ оплаты.

Таким образом, первый авансовый платеж по налогу на прибыль за 2016 год организация обязана уплатить 29 февраля. За январь-февраль – 28 марта, заянварь-март – до 28 апреля.

Как перейти с ежемесячных авансов по налогу на прибыль на квартальные

Компания вправе сама перейти с уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на ежеквартальные. Для этого ей необходимо уведомить налоговую инспекцию.

По закону этого делать не требуется, поскольку на основании пункта 3 статьи 286 НК РФ компания обязана подать заявление лишь в случае, если она собирается перейти на оплату авансов. Если же она никакого уведомления не подала, считается, что компания работает на уплате ежемесячных авансов. Тем не менее, заявление стоит подать, поскольку есть большая вероятность, что вам придет письмо с просьбой дать пояснения о несдаче декларации за январь, февраль.

Заявление пишется в произвольной форме и его следует подать его до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в который компания переходит на уплату ежеквартальных авансов. Срок подачи заявления является рекомендательным (п. 2 ст. 286 НК РФ). В заявлении нужно указать, что компания переходит на ежеквартальный порядок исчисления налоговой базы.

Если размер выручки за последние 4 квартала в среднем превысил 3 млн.руб. в квартал, то компании следует перейти на уплату ежемесячных платежей и уведомить об этом налоговую, причем в уведомлении нужно будет указать суммы ежемесячных авансов на I квартал, которые отражаются в декларации за девять месяцев и попадают в карточку учета налоговиков.

Как рассчитать ежемесячные авансы на I квартал? Для расчета необходимо сложить сумму ежемесячных авансовых платежей за сентябрь (по сроку уплаты 28 октября), за октябрь (по сроку уплаты 28 ноября) и за декабрь (по сроку уплаты за 28 декабря) и затем полученный результат поделить на три.

При занижении авансовых платежей по налогу на прибыль необходима уточненка

Если организация занизила авансовые платежи по налогу на прибыль, например, включив в расходы 1 квартала сумму отпускных, приходящихся на март-апрель в полном объеме. Тогда необходимо предоставить уточненную декларацию по налогу ан прибыль. Поскольку сумму отпускных, приходящихся на апрель, нужно уже учесть во втором квартале (письмо Минфина России № 03-03-06/1/42 от 09.01.2014).

Если компания сдает отчеты ежеквартально, уточненку нужно предоставить за два отчетных периода – 1 и 2 кварталы. Что будет, если авансовый платеж начислен неверно? Налоговых санкций в виде штрафов по данным нарушениям не применяются (п. 3 ст. 58 НК РФ). Но компанию ждут пени за просрочку платежа.