Выдача денег учредителю: подотчет, займ, выплата и начисление дивидендов.

Выдача денег учредителю: подотчет, займ, выплата и начисление дивидендов.Собственники компании  имеют право пользоваться финансами компании неограниченно. Особенно часты случаи, когда владелец компании  является его директором. Часто учредители просят бухгалтера оплатить их личные нужды или выдать им сумму наличными. Как выдать деньги учредителю с минимальными последствиями за такие выплаты?

Можно ли выдать деньги компании просто так, как владельцу бизнеса?

Как гласит закон, любая операция должна быть экономически обоснованна. Если выдача денег учредителю не подкреплена документами и деньги выданы просто так – то вы можете, в лучшем случае,  «нарваться» на замечания банка, в худшем – на налоговые санкции.

Как правильно оформить выдачу денег учредителю или директору?

1. Можно взять средства в подотчет.

2. Оформить договор займа и выдать займ.

3. Начислить и выплатить дивиденды учредителям.

Займ и подотчет изначально предполагают возврат денежных средств. По желанию учредителя, он может оставить деньги себе, но тогда его ждет начисление налогов. Рассмотрим каждую ситуацию более детально.

Как оформить подотчет учредителю?

Деньги в подотчет выдаются только работникам компании и только на определенный срок. По истечении этого срока подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы, поскольку предполагается, что выданные в подотчет деньги должны тратиться на нужды организации.
Что делать, если учредитель – директор потратил деньги на себя и не отчитался?  В этом случае деньги становятся доходом учредителя, соответственно,  с него начисляется НДФЛ 13% и страховые взносы компании с общей суммы, выданной в подотчет. Материальной выгоды здесь нет,  следовательно, 35 % НДФЛ с виртуального дохода не платится.

Как оформить заем учредителю?

Компания может заключить договор займа с любым из учредителей: и тем, кто в штате есть, (например, директор), и кого там нет. Законодательного ограничения по сумме и сроку займа пока не наблюдается. Поэтому заем можно выдать сразу после подписания договора путем перечисления на личную карточку или выдачи из кассы.
Если учредитель и директор – одно и то же лицо, он имеет право подписать договор займа с обеих сторон: и как заемщик, и как займодавец, закон это не запрещает, хотя к таким договорам суды относятся с сомнением: проверяют все досконально. Лучше, когда заемщик и займодавец – разные лица, например,  оформить на момент подписания договора директором другого человека как и.о.директора.

 Беспроцентный займ для учредителей.

Как видим, с оформлением займа проблем нет, но есть один нюанс. При выдаче займа под нулевой или минимальный процент учредителю, у него возникнет доход, облагаемый НДФЛ. Этот доход считается материальной выгодой, которой является экономия на процентах. Так, если бы учредитель получил деньги, например, в банке, с него должна была бы удержана комиссия в виде определенного процента. А раз процентов никаких нет, значит, они сэкономлены.

Есть один случай, когда НДФЛ с процентов не начисляется – это тот случай, когда человек потратил полученные средства на новое жилье.

Как рассчитать материальную выгоду?

Для начала находят ставку рефинансирования ЦБ на данный момент и берут от нее 2/3 ставки.  После чего из  полученной цифры вычитают процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Полученный показатель делят на количество дней в году (365 или 366 дней), затем умножают на количество дней, в течение которых учредитель пользовался деньгами, и сумму займа.

Так мы определяем материальную выгоду, с которой затем начисляется НДФЛ по нешуточной ставке 35%.  Этот налог должен быть начислен в момент погашения займа учредителем.
Со всех доходов учредителя в данной компании начисляется НДФЛ. Если у учредителя никаких доходов нет, то о суме начисленного НДФЛ бухгалтер обязан сообщить в налоговую в течение месяца.

Теперь рассмотрим ситуацию, если заем все-таки не возвращается.

Что делать, если возвращать заем совсем не хочется?Можно  ли его не возвращать совсем? Можно, только с материальной выгоды НДФЛ все равно придется платить по ставке 35% по истечении срока давности, либо в день, когда долг будет официально прощен. К тому же, с самого займа придется заплатить еще 13%, которые будут удержаны организацией или сообщены в налоговую инспекцию.

Пример1.  Расчет налогов с суммы прощенного займа.

Учредитель ЗАО «УЮТ» Кривцов П.К. является одновременно и директором в этой компании. 23 августа 2011 года он взял в своей организации беспроцентный займ в сумме 40 000 руб. Через год сумма займа была официально прощена путем подписания соглашения 23 августа 2012 года. Учредитель пользовался кредитом год  и получил материальную выгоду в результате экономии на процентах.  С материальной выгоды был удержан НДФЛ по ставке 35%. Сумма материальной выгоды рассчитывается из учета  ставки рефинансирования на момент прощения долга. В нашем примере получается 8%.

1. Расчет суммы материальной выгоды при погашении займа.

2/3 × 8% × 40 000 руб. : 365 дн. × 130 дн. = 760 руб. —выгода за 2011 год;
2/3 × 7,75% × 50 000 руб. : 366 дн. × 236 дн. = 1376 руб. — выгода за 2012 год.

2.Расчет НДФЛ с суммы материальной выгоды.

(760 руб. +1376 руб.) × 35% = 748 руб.

3. Расчет НДФЛ с дохода учредителя.

40 000 x 13%= 5200 рублей.

4. Всего налогов с прощенного кредита

5200 + 748 = 5948 руб.

Эту сумму бухгалтер обязан удержать с ближайшего заработка Кривцова П.К.

Сумма выплаченного займа для учредителя – это его доход , а все доходы, помимо НДФЛ, облагаются еще и взносами во внебюджетные фонды. Поэтому на сумму 40 000 необходимо еще начислить примерно 28% взносов. Взносы платятся, если учредитель – директор. Если же учредитель не числится в штате организации, взносы на этот доход не платятся.

 Как учредитель может получить денежные средства в виде дивидендов?

 Что такое дивиденды? Дивиденды – это нераспределенная прибыль , которую учредители могут поделить между собой. Следовательно, если компания несет убытки, ни о каких дивидендах не может быть и речи.  С дивидендов начисляется НДФЛ по ставке 9%.

Бывают случаи, когда у компании за текущей период или за прошлый год прибыли нет, но есть нераспределенная прибыль прошлых лет. Тогда ее можно направить на выплату дивидендов, если это не противоречит условиям выплаты дивидендов.

 Когда выплата дивидендов запрещена?

 Выплаты дивидендов запрещены, если сумма чистых активов компании меньше уставного и резервного капитала. Активы рассчитываются на основании баланса по специальной формуле. Т.е. чистые активы - все оборотные и внеоборотные средства организации за минусом ее обязательств.

Если у компании есть прибыль и сумма чистых активов позволяет выплачивать дивиденды,  то для их получения компания должна провести общее собрание участников общества и принять решение о распределении доходов.

 Как получить дивиденды участникам ООО при УСН?

1. Для начала нужно составить бухгалтерскую отчетность (в том числе баланс и форму №2) на момент выдачи дивидендов (обычно  квартал).

2. Затем рассчитать стоимость чистых активов на основании составленного баланса.

3. После чего на общем собрании участников принять решение о выплате дивидендов.

4. Выплатить дивиденды с начислением процентов по НДФЛ (9%)

Обычно процесс выплаты дивидендов прописывается в уставе общества.

НДФЛ с дивидендов.

Налоговая ставка для резидентов НДФЛ с дивидендов устанавливается в размере 9% с дохода от долевого участия. Это определяется п.4 ст. 224 НК РФ.

Сколько раз можно получать дивиденды?

Как часто можно получать дивиденды? Это должно быть прописано в уставе организации. По законодательству дивиденды могут быть выплачены не чаще, чем раз в квартал. В уставе может быть прописан более долгий срок для выплат. Если же учредители хотят реализовать свое право на выплату дивидендов раз в квартал, необходимо сделать изменения в уставе. Решение о таком намерении должно быть принято единогласно общим собранием участников. Если учредители выскажут желание о выплате дивидендов ежемесячно, это не соответствует законодательству, хотя компании на свое усмотрение могут выплачивать учредителям по одной трети от уже распределенных сумм.

Если после выплаты дивидендов стоимость чистых активов меньше уставного капитала.

Как быть в случае, если после выплаты дивидендов, стоимость чистых активов снизилась и стала меньше уставного капитала? Налоговая в таких случаях руководствуется тем, что сумма выплат дивидендов не должна была превышать размер чистых активов. Сумма, превышающая размер чистых активов, квалифицируется как  доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, поскольку дивиденды организация не имела права выплачивать. Такой позиции придерживаются и суды: поскольку общество не имело права принимать решение о выплате дивидендов, если сумма чистых активов меньше размера уставного капитала, то квалифицировать выплаты сверх размера устава как дивиденды нельзя, соответственно, они квалифицируются как другие доходы работника и облагаются НДФЛ по ставке 13% (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа N А19-24816/09 от 14.09.2010).

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

1 комментарий к записи “Выдача денег учредителю: подотчет, займ, выплата и начисление дивидендов.”

Оставить комментарий