prednalog.ru

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года предоставляется в новом формате до 27 июля включительно. Она утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Рассмотрим наиболее важные моменты при заполнении раздела 8 и 9 декларации по НДС.

Кто сдает декларацию по НДС

Декларацию НДС за 2 квартал 2015 года предоставляют все налогоплательщики – плательщики НДС. Отчетность в электронном виде нужно сдавать компаниям, которые
- выставляли счета - фактуры с НДС,
- платили НДС в качестве налоговых агентов,
- составляли или получали счета-фактуры как посредники. Для посредников также необходимо сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет.

Декларацию НДС на бумаге могут сдать только компании, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@). В других случаях отчетность на бумаге инспекторы не примут.

Что ждет компании, если они не сдали декларацию в электронном виде? Чаще всего инспекторы выписывают штраф 200 руб. как за документ не того формата. К тому же возможна и блокировка счета.

Разделы декларации НДС за 2 квартал 2015 года

Какие листы декларации по НДС заполнять обязательно? Это титульный лист и раздел 1 декларации. Другие разделы заполняются компаниями в случае, если по ним были операции.

Разделы 1-7, 8-9

Данные разделы сдают налогоплательщики и налоговые агенты. Разделы 1–7 не претерпели существенных изменений при сдаче их за 2 квартал 2015 года. Но у бухгалтеров возникли вопросы по заполнению разделов 8 и 9, в которых компании указывают полученные и выставленные счета-фактуры.

Вопрос состоит в том, можно ли сдать декларацию по НДС без разделов 8 и 9, например, в случае ведения в компании бухучета вручную, когда бухгалтер физически не успевает внести все счета-фактуры в электронную отчетность. Данные разделы необходимо вести обязательно, поскольку если в декларации в строке 110 раздела 3 начислен налог, то в ней должен быть заполнен раздел 9. Аналогично, если в строке 190 раздела 3 отражена сумма вычетов, то в декларации должен быть заполнен раздел 8.

Если же данные начислений и вычетов в декларации отсутствуют, т.е. предоставляется нулевая отчетность, то заполнять разделы 8 и 9 не нужно.

Разделы 1-7, 8-9, 10-11

Разделы 10 и 11 заполняют комиссионеры, агенты, посредники, застройщики и экспедиторы. В эти разделы включаются данные по плательщикам НДС, которые составляли или получали счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Сведения в эти разделы вносятся из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Разделы 1-7, 12

Раздел 12 заполняют компании, освобожденные от уплаты НДС, но которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Сейчас в некоторые разделы декларации добавили новую строку 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Данная строка заполняется, если компания предоставляет уточненку. Если же декларация сдается впервые, данная строка не заполняется.

Как заполнить раздел 8 декларации НДС

На что нужно обратить внимание при заполнении раздела 8 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, поскольку в декларацию сведения попадают именно из книги покупок.

1. Из графы 1 книги покупок.
Все строки в книге покупок должны нумероваться по порядку. Если в компании есть подразделения, то номера в книге покупок подразделения и книге покупок головного офиса могут совпадать. Налоговики считают, что это не является ошибкой.

2. Из графы 3 Книги покупок.
Основанием для вычета НДС может являться не только счет-фактура, но и другие документы (например, электронные билеты). Данные этих документов указываются в строках 020 и 030.

3. Из графы 10 книги покупок.
В данной графе записывается ИНН компании, что и будет являться ее идентификатором. Адреса в книгу покупок не попадают. Даже если в программе вы сделали ошибку в адресе, это ни на что не повлияет в декларации.

4. Из графы 14 книги покупок.
Код валюты заполняется в случаях, если вы приобрели продукцию за валюту. Если расчеты производились в рублях, код валюты не указывается.

5. Из строки Всего.

Данные по строке всего заполняются лишь один раз.

6. Код операции. Список кодов операций по НДС утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14.02.12. В январе ФНС рекомендовала использовать 13 дополнительных кодов — с 16-го по 28-й (письмо № ГД-4-3/794 от 22.01.15), которые используются для новых ситуаций, например, получение корректировочного счета-фактуры и пр. Следовательно, если компания использовала старые коды, а по новым правилам ей подходят новые, нужно их перекодировать.

7. Номер и дата счета-фактуры. По правилам ведения налогового учета счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке (1, 2, 3…). На практике в номерах встречаются различные знаки и символы. Если вы неправильно зарегистрируете входящую счет-фактуру, налоговики запросят у вас пояснения.

8. ИНН/КПП продавца. Эти данные должны быть указаны верно. Если вы делали отгрузку из подразделения, то в счете-фактуре должен быть записан код подразделения.

Как заполнить раздел 9 декларации НДС

Раздел 9 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года заполняется на основании данных книги продаж. В данном разделе необходимо проверить сам расчет налога.

1. Из графы 3 Книги продаж.

В книгу продаж записи могут попасть не только из счетов-фактур, но и из других первичных документов. Например, это номера чеков (при покупке товара у физлиц), актов или накладных (при работе без счетов-фактур).

2. Из графы 11 Книги продаж.

Если компания платит НДС с авансов или перечисляет НДС в качестве налоговых агентов, нужно писать дату и номер платежки.

3. Из графы 13а,13б Книги продаж.

В строке 150 нужно писать стоимость товаров в валюте при отгрузке за рубеж. Если компания продает товары за рубли, в данную строку ничего не пишется, для этого существует строка 160.

4. Код операции. С кодировкой от 01-го по 13-й ничего менять не нужно. Но в случае, если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, которые отказались от составления счетов-фактур, то код операции с 01 нужно заменить на код 26.

5. Номер и дата счета-фактуры. Допускается подразделениям делать отдельную нумерацию для счетов-фактур с каким-либо индексом. К тому же в декларации соблюдать единую хронологию необязательно. К примеру, компания может зарегистрировать сначала счет-фактуру головного офиса с № 2, а потом счет-фактуру при отгрузке из подразделения с № 1/1. Для налоговиков данная ситуация не создаст лишних вопросов.

6. ИНН/КПП покупателя. Данные реквизиты вносятся в программу всего один раз, а затем они автоматически подставляются в программе. Некоторые программы сами подставляют номера, поэтому перед сдачей их необходимо сверить во избежание вопросов у налоговиков.