prednalog.ru

Напомню, что срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев - 28 октября 2014. Перед сдачей отчетности компаниям необходимо перепроверить заполнение некоторых строк, чтобы в дальнейшем у налоговиков не было лишних вопросов. Рассмотрим наиболее часто повторяющиеся проблемные ситуации.

Заполнение строки 300

В строке приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль содержится информация об убытках, приравненных к внереализационным расходам. Сюда включаются потери от хищения, безнадежные долги и прочие расходы. При списании дебиторской задолженности налоговики предъявят компании требования разъяснить данную сумму, т.е. подтвердить, что долг просроченный (более 3 лет) и не признанный контрагентом (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ).

Как писать разъяснения? Делать список долгов не нужно, достаточно будет написать, что срок давности истек либо контрагент ликвидирован, вследствие чего организация смогла списать расходы.

Заполнение строки 131-132

В строках 131–132 приложения 2 к листу 02 отчетности по прибыли содержится информация о начисленной амортизации. Что проверяют налоговики? Если данная строка заполнена, значит, в компании есть ОС, и соответственно, по ним должна начисляться амортизация. Если в расчете налога на имущество никаких данных нет или они меньше, соответственно, либо компания неверно рассчитала налог на имущество, либо необоснованно начислила амортизацию.

Как делать пояснения? В случае, если активы приняты на учет после 1 января 2013 года, нужно это указать в пояснениях, поскольку данные ОС налогом на имущество не облагаются(подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), но амортизацию по ним можно учесть в расчете по прибыли.

Заполнение строки 201

В строке 201 приложения 2 к листу 02 содержится информация о займах. Если при этом у компании много дебиторки, срок давности по которой не истек, у налоговиков может возникнуть вопрос: зачем компания взяла займ, если у нее числится дебеторка.

Что писать в пояснении? Организации нужно объяснить, зачем ей нужен займ. Т.е. поясняем, что средства, полученные от дебеторки, направляются на текущие долги по налогам, зарплате, расчеты с контрагентами. А займ компании необходим для расширения производства.

Заполнение строки 204

В строке 204 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли содержится информация о стоимости списанных основных средств. Если заполнена данная строка, должна быть заполнена и строка 102 приложения 1 к листу 02, где отражается сумма дохода, полученная непосредственно от списания данных активов. Сюда, к примеру, включается стоимость материалов, оставшихся при демонтаже или разборке активов (п. 13 ст. 250 НК РФ). В случае, если расходы в декларации отражены, а доходы нет, инспекторы потребуют объяснения.

Как делать пояснения? Пишем, что доходы от списания могут отсутствовать. К примеру, такое бывает при разрушении здания, и даже материалов может не остаться.

Наиболее частые ошибки в декларации по налогу на прибыль

Неправильный код отчетного периода

При сдаче отчетности нужно проставлять коды отчетного периода. Так, если вы сдаете налог на прибыль помесячно, проставляется код 43, поквартально – 33 (приказ ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Оба этих кода предназначены для отчетности за 9 месяцев. И иногда бухгалтера их путают. Поэтому в случае сдачи отчетности с неверным кодом, инспекторы могут штрафовать организацию за несдачу отчетности, и доказать, что вы правы, можно только в суде.

Доходы и расходы за 9 месяцев меньше показателей за полугодие

Декларации по прибыли составляются нарастающим итогом. Если вы в отчетности за 9 месяцев, например, показали суммы доходов и расходов меньше, чем в отчетности за полугодие, у налоговиков возникнет вопрос, поскольку в последующем периоде суммы могут быть либо выше, либо равны предыдущем периоду. Поэтому налоговики попросят пояснения и потребуют сдать уточненные расчеты по налогу на прибыль за предыдущие периоды (квартал, полугодие).

Взносы в ПФР и ФСС отражены в строке 041 в декларации по налогу на прибыль 2014.

В строке 041 приложения 2 к листу 02 надо содержится информация о начисленных налогах и сборах (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В данном случае сумма страховых взносов сюда не включается, и отдельно не показывается. Сумма взносов отражается по строке 040 в общей сумме с косвенными расходами. Даже если вы покажете взносы по строке 041, на сумму налога на прибыль это не повлияет, но у инспекторов вызовет вопросы.

Заполнение листа 03 по дивидендам для своих акционеров

Лист 03 предназначен для заполнения организациями, которые являются налоговыми агентами по налогу на прибыль - это те компании, кто выплачивает дивиденды другим организациям. Данное правило указано в заполнении к листу 03 декларации (утв. приказом ФНС России от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@). Когда организация распределяет чистую прибыль только между своими учредителями с соответствующим начислением НДФЛ по таким доходам, то агентом по налогу на прибыль она не является (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 246 НК РФ), соответственно, лист 03 не заполняется. Это определил и Минфин в письме № 03-03-06/1/1 от 11.01.11.

Указаны проценты по займам, при достаточной дебиторке.

Налоговики считают, что проценты по займам (строка 201 приложения 2 к листу 02) не обоснованы, если у компании достаточно дебиторки, которую можно вернуть. Поэтому стоит сразу обосновать в пояснительной записке, почему компания не может использовать дебиторку. Например, направляет ее на текущие долги — перед контрагентами, по зарплате, налогам и т. п. А займы необходимы для расширения производства.

Какие листы декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 сдавать? Все сдают листы 01 и 02, приложения 1 и 2 к листу 02 подраздел 1.1 раздела 1. Если в других разделах данных нет, они не заполняются. К примеру, подраздел 1.2 раздела 1 заполняют компании, которые начисляют ежемесячные авансы по прибыли.

Как сдавать декларацию? Декларация по прибыли сдается только в электронном виде, если среднесписочная численность работников более 100 человек, при меньшем количестве – по желанию (можно и на бумаге).