Как быть, если директор задержал зарплату, и зарплата за прошлый год была выдана уже после сдачи 2-НДФЛ? Куда включать суммы НДФЛ с заработка прошлого года?
ФНС в своем письме № БС-4-11/17931@ от 07.10.2013 рассмотрела данный вопрос и вынесла следующее решение.
На основании п.2 ст. 230 НК налоговые агенты до 1 апреля следующего за отчетным периодом года, обязаны отчитаться по суммам выплат, выданных физическим лицам в виде зарплаты, по договорам ГПК и пр., предоставив в налоговые органы справку 2-НДФЛ на каждого конкретного работника, получившего доходы.
В этой форме указываются суммы дохода, полученного работником за данный период, вычеты, начисленные и перечисленные суммы НДФЛ.
Пунктом 4 ст.226 НК предписано, что удерживать НДФЛ необходимо в момент фактической выплаты доходов. Перечисление НДФЛ в бюджет предусмотрено пунктом 6 этой же статьи. Днем перечисления НДФЛ считается день фактического получения наличных в банке на выплату указанных доходов, день фактического перечисления дохода со счета банка на счет налогоплательщика или по поручению самого получателя доходов на счет третьих лиц.
Следовательно, по выводам налоговиков, налоговый агент начисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с заработка своих работников один раз в месяц после окончательного расчета за месяц начисления дохода в указанные в п.6 ст. 226 НК сроки.
В соответствии с выше изложенным, доходы в справке 2-НДФЛ показываются в те месяцы, когда работник их получил. Так, если зарплату за 2012 год выдали в 2013, то доход, выплаченный в 2013 году, нужно учесть именно как доход 2013 года.
Таким образом, если зарплата за прошлый год была выдана уже после подачи справки 2-НДФЛ, такие доходы нужно учесть в доходах справки 2-НДФЛ за текущий год.
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".