prednalog.ru

В связи с вступлением в силу закона N 212-ФЗ от 23.07.13. внесен новый порядок предоставления имущественных налоговых вычетов плательщикам НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет по ставке 13% предоставляется плательщику всего в четырех случаях:

1). Если налогоплательщик продает имущество, продает долю в уставном капитале организации или уступает право требования на основании договора участия в долевом строительстве;

2). Если налогоплательщик выкупает земельный участок, либо объект недвижимости, расположенный на этом участке, в целях его изъятия для государственных или муниципальных нужд;

3). Если налогоплательщик строит (приобретает) жилье, земельные участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, или на которых расположены приобретаемые жилые дома;

4). Если налогоплательщик гасит проценты по целевым займам (кредитам), фактически израсходованные на новое строительство или приобретение жилья, а также проценты по кредитам, полученным в целях перекредитования указанных кредитов.

Первые два пункта изменениям не подверглись. А вот следующее два пункта частично изменились.
Основное изменение касается ограничений по сумме: имущественный налоговый вычет налогоплательщик может получить в сумме не более 2 млн.рублей и по нескольким объектам приобретаемого жилья (в пределах этой суммы) (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

В каком налоговом периоде можно получить вычет при приобретении имущества? Предельная сумма вычета равна сумме, определенной для данного налогового периода, когда право на вычет возникло у налогоплательщика впервые.

Имущественный вычет по уплате процентов по целевым займам (кредитам) или перекредитованным кредитам, которые были израсходованы на приобретение (строительство) жилья, имеет ограничение по сумме в 3 млн. руб.

Как предоставляется налоговый вычет, если жилье было приобретено в собственность несовершеннолетних детей? Минфин в своем письме N 03-04-08/10-136 от 02.07.2010 г. предлагает рассматривать каждую конкретную ситуацию отдельно, руководствуясь судебной практикой. Так, Постановлением Конституционного Суда РФ N 5-П от 13.03.2008 г. было вынесено решение о правомерности использования имущественного вычета родителем, если он покупает жилье за свой счет в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми.

Новая редакция статьи п.6 ст. 220 НК РФ теперь узаконила право родителей (опекунов, усыновителей, попечителей, приемных родителей) получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 220 НК РФ сейчас определен перечень документов на подтверждение имущественного налогового вычета. Так, при покупке жилья (квартиры, комнаты) в строящемся доме предоставляется договор участия в долевом строительстве и акт приемки-передачи (или иной документ) объекта долевого строительства между застройщиком и участником долевого строительства. Акт должен быть подписан обеими сторонами.

Если в собственность приобретается квартира, жилой дом, земельный участок, то документ, подтверждающий право на имущественный вычет, - документ о праве собственности на такой объект (свидетельство о регистрации, например).

Если собственность приобретена на несовершеннолетнего ребенка (или подопечного), то для подтверждения имущественного вычета, потребуются следующие документы:

- свидетельство о рождении ребенка (когда жилье приобретается родителями);

- решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (когда жилье приобретается опекунами или попечителями).

Налогоплательщик может получить имущественный вычет на покупку (строительство) жилья по месту своей работы. Новое в этом году: налогоплательщик имеет право на имущественный вычет у нескольких работодателей, а не у одного, как это происходит сейчас. Как подтвердить право на имущественный вычет при покупке жилья, если он устроен на работу у нескольких работодателей? В этом случае ему необходимо предоставить на места работы подтверждение из налоговой, в котором будет указана сумма вычета, которую налогоплательщик имеет право получить у каждого работодателя, указанного в подтверждении.

Нововведения ст. 220 НК применяются с 1 января 2014года. Если право на имущественный вычет наступило до 1 января 2014, но еще не завершено к этому сроку, статья 220 применяется в старой редакции. Так, имущественный вычет на погашение процентов по целевым кредитам, полученным, до 2014 года, будет применяться без ограничений.

Подробности о документах, необходимых для подтверждения покупки жилья,земли, ремонта в доме без отделки смотрите здесь.

Какие документы нести в налоговую для подтверждения имущественного вычета? Читайте здесь.

Как правильно заполнить форму 3-НДФЛ? Подробности тут.