prednalog.ru

У предпринимателей иногда возникает ситуация, что ИП не оплатил патент полностью, и, как следствие, утратил право на патент. Нужно ли оплачивать остальную часть патента? Как начислять налоги при переходе с ПСН на общий режим налогообложения?

Минфин рассмотрел данный вопрос в письме № 03-11-09/33669 от 16.08.2013 года. Решение его такое.
Согласно п. 6 статьи 346.45 НК налогоплательщик может утратить право на применение патентной системы. В частности, в подпункте 3 этой статьи говорится, что одной из причин утраты такого права является то обстоятельство, что ИП не оплатил ПСН полностью вовремя, т.е. в определенные статьей п.2 ст. 346.51 НК сроки.

Пункт 3 ст. 346.46 говорит нам о том, что при переходе с патентной деятельности на общий режим или ее прекращении, предприниматель обязан в течение 5 дней с момента начала или окончания данной деятельности предоставить в налоговую заявление по установленной форме (п.8 ст.346.45 НК).

Датой перехода на общий режим налогообложения или датой прекращения предпринимательской деятельности на основе патента будет являться дата снятия с учета предпринимателя в качестве плательщика ПСН.

Если налогоплательщик не подал заявление о снятии его с учета в качестве плательщика ПСН, это не отменяет его перехода на общий налоговый режим, и соответственно, начисление и уплату налогов по общей системе налогообложения (п. 6,7 ст. 346.45 НК), определенных для вновь зарегистрированных ИП.

Маленькая льгота для предпринимателей в этом случае: им не начисляют пени за несвоевременные авансовые платежи по «общим» налогам в течение периода, на который выдавался патент.

При этом сумма НДФЛ в периоде, когда ИП утратил право на применение ПСН, может быть уменьшена на сумму патента, уже уплаченного предпринимателем (п.6 ст. 346.45 НК).

Таким образом, если ИП не оплатил патент полностью:

1. Он утрачивает право на применение ПСН.
2. Он считается переведенным на общую систему налогообложения.
3. У ИП возникает обязанность уплачивать НДФЛ.
4. При этом никакой недоимки по патенту в этом случае не возникает.

Все о патентной системе налогообложения смотрите здесь.

О совмещении патента с другими видами деятельности читайте здесь.