prednalog.ru

ИП решил открыть еще одну торговую точку в другом районе или городе. И тут возникает масса вопросов: куда сдавать отчеты и платить ЕНВД, НДФЛ и страховые взносы?

Согласно законодательству,  при осуществлении деятельности на ЕНВД, ИП обязан в качестве налогоплательщика зарегистрироваться по месту нахождения торговой точки в течение 5 дней с  начала осуществления деятельности по форме ЕНВД-2. Соответственно, и отчеты по ЕНВД сдаются в те налоговые, где зарегистрированы торговые точки.

Если ИП осуществляет деятельность на ЕНВД в разных районах (городах), куда платить НДФЛ?

Если у предпринимателя есть наемные работники, то в отношении их налогоплательщик является налоговым агентом. Соответственно, с их заработка налогоплательщик обязан начислить, удержать и оплатить НДФЛ  (ст. 224 НК). Начисление и уплата производится по месту получения доходов (п. 1 ст. 226), т.е.  по месту осуществления деятельности. О чем свидетельствует статья 226 п. 7 НК, где говорится, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Соответственно, если налоговые органы разные, то и НДФЛ уплачивается в разные налоговые органы на тех работников, которые задействованы непосредственно в отношении данной деятельности по ЕНВД.

Если предприниматель дополнительно не зарегистрирован в налоговой по месту осуществления деятельности, НДФЛ платится по месту жительства предпринимателя.

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, поэтому при споре с налоговой нужно руководствоваться следующими статьями:

- удержания и оплата НДФЛ произведены по месту регистрации ИП как плательщика ЕНВД (п. 1 ст. 83, п. 2 ст. 346.28 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/8-1145 от 4 октября 2012 г.);

- удержания и оплата НДФЛ произведены по месту постановки на налоговый учет (месту жительства) в качестве предпринимателя (п. 1 ст. 83 НК, п. 3 ст. 8 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).

При полной оплате сумм НДФЛ независимо от выбранного варианта, обязанность ИП как плательщика НДФЛ считается исполненной.

Если ИП осуществляет деятельность на ЕНВД в разных районах (городах), куда платить страховые взносы? Взносы, уменьшающие ЕНВД,  платятся по месту ведения деятельности ИП. Взносы с заработка работников административно-управленческого персонала распределяются пропорционально доходам, полученным по каждому месту ведения деятельности, в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг).