prednalog.ru

Как оплатить налоги и страховые взносы за организацию? И вообще, можно ли это сделать? И может ли директор оплатить взносы за свою компанию? Данный вопрос рассматривался в суде, и было вынесено Постановление АС СКО от 12.02.2015 № А32-40589-2013, из которого следует, что директор может оплатить страховые взносы за компанию, но платеж должен быть идентифицирован и должен производиться из средств компании.

Суть дела была следующая. Организация не могла оплатить страховые взносы по причине блокировки счета налоговиками, и директор оплатил взносы наличными средствами по квитанциям формы ПД-4У за счет средств компании.

Инспекторы фонда отнесли данные платежи в разряд невыясненных, поскольку уплата взносов должна производиться только плательщиками страховых взносов, а не другими лицами, в том числе и руководителем. К тому же из квитанции не видно, что взносы были оплачены именно за организацию и именно из ее собственных средств. Как следствие, ПФР выставил организации недоимку и обязал ее уплатить.

Судебное решение было следующим: директор вправе оплатить взносы за организацию в случае, если данный платеж можно идентифицировать. Свое решение судьи оправдали следующими законодательными актами.

На основании ст. 5 Федерального закона № 212 ФЗ[1]общество является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу положений ч. 1 ст. 18 и п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 212 ФЗ в обязанность плательщиков страховых взносов входит правильное исчисление, своевременная уплата в полном объеме страховых взносов.
На основании п. 4, 5 ч. 6 ст. 18 Федерального закона № 212 ФЗ обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в следующих случаях:

– при неправильном указании в поручении на перечисление суммы взносов номера счета Федерального казначейства, КБК и (или) наименования банка получателя, что привело к неперечислению суммы взносов;

– при отсутствии денежных средств на расчетном счете для оплаты данного поручения или их недостаточном количестве на момент уплаты.

В статье 18 Федерального закона № 212 ФЗ нет четкого указания на то, в какой форме (безналичной или наличной) может производиться уплата денежных средств.

На основании ст. 5.1 Федерального закона № 212 ФЗ определено, что плательщик страховых взносов может участвовать в отношениях, регулируемых данным законом, через законного или уполномоченного представителя, которому предоставлено право представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (ч. 4 ст. 5.1 закона). Действия (бездействие) законных представителей страхователя на основании Федерального закона № 212 ФЗ признаются действиями (бездействием) этого страхователя.

По данному делу определено, что лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица, является директор.

Платежные квитанции были заполнены следующим образом. В графе «Плательщик» указан директор (его фамилия и инициалы), в других графах прописаны юридический адрес и ИНН организации, реквизиты органа ПФР (номер счета, КПП, БИК, КБК), наименование платежа, а также регистрационный номер плательщика в ПФР. Все эти данные позволяют идентифицировать плательщика страховых взносов.

Что же касается подтверждения принадлежности денежных средств к организации, то эти данные подтверждены расходными кассовыми ордерами, на основании которых руководителю из кассы были выданы суммы на уплату страховых взносов.

Проверяющие установили, что суммы страховых взносов, оплаченные директором за организацию, по квитанциям формы ф. ПД-4, в органы ПФР не поступают, и, соответственно, не могут подтвердить, что оплата производилась именно организацией, поскольку в качестве плательщика был указан директор. К тому же, инспекторы не могут установить, что платеж осуществлен именно из средств компании.

Суд строил свое мнение на том, что все реквизиты в квитанциях были проставлены верно, платеж был зачислен по назначению. Проблема возникла лишь в отношении плательщика, данные по которому инспекторы ПФР могли получить по запросу платежных квитанций по форме ПД-4 (ч.10 ст. 18 Федерального закона № 212 ФЗ).
Поскольку ПФР все-таки мог идентифицировать данные платежи, обязанность по уплате страховых взносов для компании считается исполненной своевременно и в полном объеме.

Суд установил, что компания постоянно практиковала такую систему оплату страховых взносов, и все они попадали по назначению. Тому же на момент оплаты взносов у компании действительно были заблокированы счета, и возможности оплатить взносы с расчетного счета не было.

Можно ли оплатить налоги за организацию по квитанциям? Судебной практики на этот счет очень мало. К тому же законодательством РФ о налогах и сборах и банковским законодательством РФ оплата налогов наличным путем не предусмотрена (письмо Минфина 03 02 08/17543 от 20.05.2013).

ФНС в своем письме № БС-4-11/5231@ от 31.03.2015 разъяснила, что юридическими лицами уплата налогов и сборов должна производиться только в безналичной форме путем предъявления в банк платежного поручения. Следовательно, денежные средства, уплаченные физическим лицом за юридическое, не принимаются налоговиками в счет уплаты налоговых платежей или задолженности.

На практике, естественно, такие случаи нередки. Во избежание споров лучше всего дополнительно к данному платежу, чтобы не просрочить платеж, нужно написать письмо в налоговую с просьбой перенести уплату с физического лица на юридическое и отдать его секретарю либо передать через программу, по которой вы отчитываетесь, заверив его электронной подписью. В письме нужно обязательно указать все реквизиты, по которым вы уплатили налоги, сумму платежа, и реквизиты организации, за которую вы платите, и приложить копии оплаченных квитанций.