prednalog.ru

Нормы ГСМ 2013 в учете – проблемная тема для многих бухгалтеров. Когда ваша компания приобретает новый автомобиль для перевозок грузов или людей, возникает вопрос об эксплуатации данного автомобиля, и основным расходом на его эксплуатацию является расход топлива.

Какими правовыми актами регулируются нормы расхода топлива 2013? Основным документом является Распоряжение Минтранса № АМ-23-р от 14.03.2008 г. В этом документе приведены нормы расхода топлива на автомобили общего назначения и спецтехнику. Причем данным распоряжением установлены базовые нормы расхода топлива, а также определен порядок применения коэффициентов к базовой ставке при работе в разных климатических условиях, на разных покрытиях дорог, с учетом разного ландшафта (горы или равнины), разного сезона (лето или зима) и пр. К тому же, в данном распоряжении приводятся формулы для расчета норм ГСМ.

Для некоторых марок автомобилей можно дополнительно использовать нормы, указанные в письме ФНС России № ГИ-6-17/337от 29 марта 2006 г.

Что говорит налоговый кодекс? НК не предусматривает списание ГСМ только в пределах лимитов (подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), хотя налоговики при проверках ссылаются именно на нормы Минтранса.
Нормы нормами, но жизнь меняется намного быстрее, чем вносятся изменения в законы. Поэтому нормы расхода топлива на многие новые модели автомобилей вы можете и не найти. Как быть в этом случае?

При расчете норм расхода ГСМ 2013 следует руководствоваться следующими правилами. Если в распоряжении Минтранса есть модель автомобиля, которую вы используете, то вы можете использовать уже готовые нормы. Если же нормы расхода занижены, по вашим подсчетам, вы можете обратиться в специализированную организацию, хотя нормы ГСМ могут вам оставить на прежнем уровне (письма Минфина России № 03-03-06/2/12 от 30.01.2013 г., № 03-03-06/4/71 от 11.07.2012 г, № 03-03-06/2/57 от 3.09.2010 г.).

В какой момент подавать запрос на разработку норм? Данный вопрос минфиновцы не уточняют, но документы должны быть поданы в разумные сроки, и утверждены внутренним приказом (распоряжением) руководителя.
При приобретении нового автомобиля, нормы на который еще не разработаны, вы можете руководствоваться нормами предприятия-изготовителя, если фактическое их использование не превышает норм изготовителя.
Если же фактический расход топлива сильно отличается от нормативного, нужно проверить исправность автомобиля. И если никаких дефектов не выявлено, необходимо разработать другие нормы.

В связи с тем, что нормы расхода ГСМ не определены Налоговым кодексом, организации могут устанавливать их самостоятельно, даже если они утверждены Минтрансом. Причем нормы должны учитывать марки автомобилей, их техническое состояние и особенности эксплуатации. К тому же есть необходимость утвердить летние и зимние нормы. Для определения нормы расхода топлива можно провести контрольные заезды в данных условиях эксплуатации. И затем оформить данный процесс актом контрольного заезда. Он оформляется в свободной форме.

Организациям с узкой специализацией, использующим определенную спецтехнику, есть необходимость пользоваться нормами ГСМ, определенными ведомствами данной отрасли (например, для предприятий лесной промышленности – Нормами расхода ГСМ на механизированные работы, выполняемые в лесном хозяйстве (приказ Россельхоза № 180 от 13 сентября 1999 г.)). Раньше и Минфин не был против такой позиции (письмо № 03-03-02-04/1/67 от 15 марта 2005 г.).

Окончательные нормы ГСМ, применимые к вашей организации, утверждаются приказом руководителя. И если эти нормы расхода будут сильно расходиться с нормативами, вашу позицию необходимо будет отстаивать в суде. В основном, суд стоит на стороне налогоплательщика, поскольку данные нормы не разъяснены в НК. Главное, на что следует обратить внимание и на основании чего суд выдает решение: ваши расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены, тогда их можно будет включить в себестоимость в полном объеме и учесть при расчете налога на прибыль.

Если же вы не сможете аргументировано доказать завышенность ваших норм, то такое превышение уже нельзя будет учесть при налогообложении прибыли (постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А27-8757/2011 от 5 апреля 2012 г.)