Как списать расходы без первички (по поддельным документам).

Как списать расходы без первички (по поддельным документам).Организация списала расходы по поддельным документам. В ходе проверки налоговики исключили из оборота всю первичку по несуществующей компании. Организация обратилась в суд о достоверности и необходимости данных расходов, и суд вынес свое решение (постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А32-5400/2012 от 28.05.13).

Налоговики сослались на то, что первичные документы на закупку оборудования недостоверны, а расходы без первички не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. В результате инспекторы доначислили налог на прибыль и НДС, который был предъявлен к вычету при закупе.

Суд поддержал налогоплательщика в плане необходимости расходов. Поскольку товары все-таки были закуплены, и цены на эти товары соответствуют рыночным (превышения нет, что было доказано прайс-листами аналогичных организаций).

Как можно доказать необходимость закупа?

Суд сослался на то обстоятельство, что налогоплательщик выбрал недобросовестного продавца. А поскольку продавец не платит налоги, то он не начисляет и НДС, следовательно, счет-фактура, выставленная продавцом, недействительна, а значит, НДС к вычету нельзя было принимать.

По налогу на прибыль ситуация другая. Налоговики сомневаются в реальности первички, но не отрицают тот факт, что товары все-таки были закуплены. В этом случае товары должны приходоваться по рыночным ценам и быть учтены в составе расходов компании. Это обусловлено экономическим смыслом проведенной операции (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.06, постановлении Президиума ВАС РФ № 2341/12 от 03.07.12).

Таким образом, компания должна доказать необходимость в поставленных товарах или услугах при осуществлении своей деятельности. Какими документами можно это доказать? Например, выставленными накладными и счетами-фактурами о последующей реализации товаров, которое привело к получению прибыли; накладными и требованиями по списанию материалов в производство; актами выполненных работ, счетами-фактурами, сметами для постройки каких-то объектов и другими документами, соответствующими специфике вашей деятельности.

Можно прибегнуть к показаниям свидетелей, например, кладовщика или водителя о том, что товары были доставлены и приняты на склад.

Можно предоставить калькуляции, сметные документации, расчеты выпуска продукции, подтверждающие, что без данных затрат дальнейшее производство или строительство невозможно.

Если инспекция не оспаривает тот факт, что товары все-таки были закуплены, суд может только на основании этих слов дать свое заключение о достоверности затрат (постановление ФАС Западно-Сибирского округа № А27-17129/2012 от 16.05.13).

Как доказать реальность рыночных цен?

Если вам все-таки удалось доказать необходимость закупки, то следующим этапом является доказательство соответствия закупки рыночным ценам. Поскольку выставленные вам документы от несуществующей компании недействительны, то реальность цены можно доказать на основании прайс-листов других организаций, занимающихся подобной деятельностью. Компания предоставила суду прайс-листы со ссылкой на сайты организаций, к которым эти прайс-листы относятся, чтобы подтвердить их реальность. Налоговики не смогли доказать недостоверность цен в недействительных документах, соответственно, превышения цен здесь не наблюдалось. Поэтому суд вынес решение о незаконности доначисления налога на прибыль.

Таким образом, если вы приняли к учету поддельные документы, будьте готовы к тому, что вам придется доказывать в суде реальность таких расходов. И подготовьтесь заранее к доказательствам, подтверждающим необходимость произведенных затрат и реальность цен. Так что запасайтесь прайс-листами или ссылками на каталоги товаров на период вашей сделки, чтобы доказать реальность цены. А вся первичка по экономической обоснованности затрат должна быть у вас на руках. Это необходимо, чтобы в случае судебного разбирательства, вы не искали ночи напролет доказательства, а уже были подготовлены.

Можно ли списать расходы без первички? Можно, только нужно приложить немало усилий и соответствующих документов.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

2 комментариев к записи “Как списать расходы без первички (по поддельным документам).”

  1. Да, у вас супер профессиональный сайт. Реально хорошие ответы. Спасибо, будем обращаться!

  2. Спасибо очень полезная для меня статья! Теперь знаю как списать расходы без первички!

Оставить комментарий