prednalog.ru

Как списывать материалы при УСН, если ИП или ООО работает на «упрощенке» 15%?

Закон трактует двоякую ситуацию. С одной стороны согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материалы списываются в расходы для расчета «упрощенного» налога сразу после оплаты и оприходования. С другой стороны пункт 2 ст. 346.16 НК для учета расходов при определении базы по УСН предписывает руководствоваться п.5 ст. 254 НК. Правомерно ли такое списание?

Минфин рассмотрел данный вопрос в письме № 03-11-11/30607 от 31.07.2013 года и сделал такой вывод.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики на УСН с объектом «Доходы минус расходы» уменьшают доходы на величину материальных расходов. Пункт 2 этой же статьи ссылается на то, что перечень материальных расходов установлен ст.254 НК. На основании п. 5 ст. 254 Кодекса определено, что сумма материальных затрат в текущем месяце уменьшается на стоимость остатков этих затрат, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.

Как гласит пп.1 п. 2 ст.346.17 НК налогоплательщики на УСН могут списать материальные расходы и учесть их при расчете «упрощенного» налога в момент погашения задолженности за материально-производственные запасы перед поставщиком путем перечисления средств с расчетного счета, выдачи наличных денег из кассы и прочих способов оплаты.

Следовательно, стоимость материалов, полученных и оприходованных налогоплательщиком для определения УСН определяется на момент их оплаты поставщику, и это не зависит от фактического списания материалов в производство.

Глава 26.2 НК не предусматривает корректировку стоимости остатков материалов, переданных в производство, но не использованных на конец месяца. Таким образом, оценка приобретенных МПЗ должна соответствовать их оценке в момент списания.

Поэтому, чтобы списать материалы при УСН, по мнению Минфина, необходимо руководствоваться пп.1 п. 2 ст.346.17.