prednalog.ru

У многих бухгалтеров возникает вопрос: правомерен ли вычет по НДС, если нет деятельности, и база по НДС не сформирована?

Часто компании, у которых в расчетном периоде не было деятельности, но был входящий НДС, не относили его к данному расчетному периоду, а переносили в тот период, когда деятельность началась. Этой позиции придерживался Минфин в письме № 03-07-11/479 от 8 декабря 2010 г.

На данный момент вышло другое письмо, где Минфин утверждает обратное: вычет по НДС «из нуля» обоснован и  возможен в том периоде, в котором он имел место, даже если у предприятия была нулевая налоговая база по НДС (письмо № ЕД-3-3/631@ от 28 февраля 2012 г.).

Некоторые компании все-таки возмещали НДС без реализации, но только через суд (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 мая 2010 г. по делу № А45-21328/2009). Правда, иногда такое проходило и так.

Окончательно поставить точку в этом вопросе удалось Минфину в письме № 03-07-15/148 от 19 ноября 2012 г. Наконец-то налоговики согласились, что вычет НДС без реализации в текущем периоде правомерен.

Поскольку закон у нас один, а разъяснительных писем много, и они разные по смыслу, то вы можете сослаться на любое из них, если вам так удобно для вашей деятельности. Вы можете учесть вычет в том периоде, когда у вас не было базы по НДС, а также и в следующем квартале, когда у вас база появилась. Если вы не хотите нарваться на камеральную проверку, возиться с бумагами и тратить нервы и время на поход в налоговую, вы можете сделать вычет, когда у вас будет сформирована база по НДС.

К тому же, воспользоваться правом на вычет вы можете только в течение трех лет с момента его возникновения.

О своей новой позиции Минфин проинформировал и налоговые инспекции письмом № ЕД-4-3/20687@от 7 декабря 2012 г.

Как быть, если у вас Входящий НДС завис до лучших времен, а деятельности все нет?  Лучше подать уточненную декларацию за период, в котором он возник, сославшись на письмо Минфина. Заранее подготовьте необходимые для проверки документы: входящий счет-фактуру с накладной, договор (если есть) и письмо, что у вас деятельности пока нет.