prednalog.ru

Прежде, чем исчислить налог по УСН с режимом «Доходы минус расходы», необходимо рассчитать минимальный налог. Поскольку, даже если вы получили убытки от деятельности за налоговый период, вы все равно обязаны исчислить и уплатить минимальный налог.

Как рассчитать минималку по УСН с режимом «доходы минус расходы»?

Сделаем расчет упрощенного налога, учитывая особенности заполнения новой формы по УСН за 2014 год. Для этого определим сумму всех доходов за налоговый период, т.е. за 2014 год. При этом расходы в расчет не берем.

Затем полученную сумму дохода умножаем на 1% - это будет размер минимального налога по УСН. Для большего понимания рассмотрим расчет минималки по УСН на примере.

Пример. ООО «Маскарад», занимающееся производством и продажей праздничных костюмов, работает на УСН с режимом «Доходы минус расходы». За 2014 год компания получила доходов в размере 6 000 000 рублей. Расходы, которые компания приняла к учету, составили 5 700 000 руб. Определим сумму минимального налога для УСН. Ставка УСН для данного региона – 15%.

1. Минимальный налог при УСН (1% от дохода).

6 000 000 руб.x 1% = 60 000 руб. – сумма минимального налога, которую компания обязана уплатить в бюджет за 2014 год.

2. Определим сумму упрощенного налога по общим правилам.

6 000 000 руб. – 5 700 000 руб. = 300 000 руб. – сумма прибыли за 2014 год.

300 000 руб.x 15% = 45 000 руб. – сумма упрощенного налога за 2014 год.

3. Поскольку сумма минимального налога по УСН (60 000) больше, чем сумма упрощенного налога, рассчитанная на общих основаниях (45 000), то к уплате ставим сумму 60 000 рублей.

Как отразить данные суммы минимального налога в декларации?

1. По строкам 211,212,213 проставляем сумму доходов нарастающим итогом за квартал, полугодие, год.
2. По строкам 221, 222, 223 пишем сумму расходов нарастающим итогом за квартал, полугодие, год.
3. По строкам 241, 242, 243 считаем сумму прибыли также нарастающим итогом. Это положительная разница между строками 211 и 221, 212 и 222, 213 и 223.
4. Сумму убытков заполняем в строках 251, 252, 253. Это положительная разница между строками 221 и 211, 222 и 212, 223 и 213.
5. В строках 261, 262, 262 заполняем размер тарифа.
6. По строкам 271, 272, 273 указываем сумму налога, для чего нужно перемножить строки 241, 242, 243 и 261,262, 263.
7. Сумму минимального налога записываем в строку 280, для чего нужно строку 213 умножить на 1%.

Заполним декларацию по УСН за 2014 год для нашего примера.

Строка 213 = 6 000 000
Строка 223 = 5 700 000
Строка 243 = 300 000
Строка 263 = 15%
Строка273 = 45 000 (300000x 15%)
Строка 280 = 60 000