prednalog.ru

Минимизация налогов – это путь к более высокому получению доходов. Но вместе с тем существует и проблема получения необоснованной налоговой выгоды. На эту тему сейчас существует очень много арбитражных споров. Причем недовольными остаются обе стороны: налогоплательщики доказывают, что никакого умысла в их действиях нет и налоговой выгоды нет, а налоговики пытаются вывести налогоплательщиков на «чистую воду» и начислить штраф.

ФНС России в своем письме № СА-4−9/19592 от 31.10.13г . сделала обзор моментов, которые используют в своей деятельности налогоплательщики в виде схемы ухода от налогов.

Необоснованная налоговая выгода может быть выявлена в следующих случаях.

1) Схема ухода от налогов: НДС и налога на прибыль. Она состоит в завышении стоимости приобретенных товаров. Это дает увеличение налоговых вычетов по НДС и увеличение затрат при учете налога на прибыль. При этом данная хозяйственная операция вполне реальна и подтверждена необходимыми документами.

2) Заключение договоров с организациями, не осуществляющих реальную деятельность, но часто подконтрольных налогоплательщику.

3) Деление бизнеса на более мелкие части с применением льготного налогообложения (УСН, ЕНВД);

4) Осуществление деятельности с «подконтрольными» организациями для ЕСН (единого социального налога);

5) В течение деятельности совершение хозяйственных операций, не противоречащих законодательству, но не имеющих разумной деловой цели, кроме как получения необоснованной налоговой выгоды.

Чем подтверждают налоговики получение необоснованной налоговой выгоды? Это первичные документы налогоплательщика, в которых содержатся недостоверные данные, заключение договоров с недобросовестными контрагентами, фиктивный документооборот в целях увеличения стоимости приобретаемого товара и т.д.
Вышеуказанное письмо содержит подробно описываемый вариант минимизации налогов. В данной схеме участвуют организация-импортер или производитель товаров; фирмы, не занимающиеся реальной деятельностью, и сам налогоплательщик.

Схема минимизации налогов: у импортера (производителя) приобретается товар, который в последствии многократно реализуется через несколько фирм с завышенной наценкой. Налоговики проверяют и взаимоотношения между импортером и налогоплательщиком. И если сделки между ними проходили за больший промежуток времени, чем границы налоговой проверки, то здесь может иметь место налоговая выгода. К тому же, инспекторы проверяют фирмы, которым были реализованы товары с подозрительной повышенной наценкой (она составила в примере из письма ФНС 300%).

Если же товар реальный, по рекомендации ФНС расчет налогов у проверяемого налогоплательщика производится с учетом всех затрат: на его поставку, транспортировку, хранение и пр.

Схемы ухода от налогов для компаний на ОСНО  читайте здесь.