prednalog.ru

При переходе с УСН на ОСНО компании обязаны рассчитывать налог на имущество. Рассмотрим расчет налога на имущество на примере. В принципе, в расчете никакой каверзы нет. Налог на имущество исчисляем на основании бухгалтерских данных. Т.е. данный расчет делаем по общему правилу, исходя из остаточной стоимости основных средств. Остаточная стоимость, как известно, рассчитывается как разница между остатками по счетам 01 и 02 на каждое первое число месяца. Причем остатки начинаем учитывать с месяца перехода на ОСНО.

Расчет налога на имущество при переходе с УСН на ОСНО.

Пример 1.

ООО «Василек» с 2010 года применяет спецрежим «упрощенка». В октябре 2013 года в организации произошло превышение лимита по выручке. Как рассчитать налог на имущество в переходный период правильно? Какие суммы включать в остаточную стоимость: начиная с 01.01.2013 или с 01.10.2013?

Переход на ОСНО осуществляется с начала того квартала, в котором имело место превышение лимита (ст. 346.13  п.4 НК)

Допустим, остаточная стоимость ОС на балансе ООО «Василек» составила на:

01.10.2013 - 2100 000 руб.
01.11.2013 – 2000 000 руб.
01.12.2013 – 1900 000 руб.
01.01.2014 – 1800 000 руб.

Годовой расчет налога на имущество за 2013 год.

(2100 000 + 2000 000 + 1900 000 + 1800 000) / 13 x 2,2 % = 13 200 руб.

Расчет налога на имущество и проводки по обычной схеме смотрите здесь.