prednalog.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2012 году или «упрощенка», как говорят в народе, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) для упрощения документооборота в деятельности предприятия и сокращения налоговой отчетности. Переход на УСН - добровольный выбор руководителя. Он осуществляется путем подачи заявления в налоговую инспекцию при определенных условиях.

Существует два вида упрощенной схемы:
1.Классическая УСН
2.УСН на основе патента для ИП, или патентное налогообложение.

Объект налогообложения.

Объект налогообложения налогоплательщик УСН выбирает сам.
Применяются два варианта налогообложения при УСН:

1. Доход»,
2.«Доходы минус расходы».

Участники простого товарищества и договора доверительного управления имуществом имеют право использовать только вторую систему. Все остальные плательщики ограничений не имеют.

Но при выборе любого способа расчета упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2012 году нужно помнить: вы не можете изменить объект налогообложения до конца года согласно ст. 346.14 НК РФ. Это можно было сделать до 20 декабря предшествующего года (по-новому с 2013 года -  до 31 декабря предшествующего года). Форма уведомления для ИФНС утверждена приказом ФНС от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

Налоговая декларация по УСН и ставки налога.

Налоговая декларация по УСН представляют в ИФНС по месту нахождения плательщика. Сроки подачи декларации для организаций - до 31 марта, для ИП - 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом Минфина №58н от 22.06.2009 года.

При выборе объекта налогообложения «доходы» налоговая ставка равна 6% с общей выручки организации или ИП.

При выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» ставки могут составлять от 5 до 15 процентов (по решению местных органов власти РФ). Согласно статье 346.20 НК РФ она составляет 15% .

Налог считается стандартно: нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога по УСН на величину уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50% (в два раза).

Сроки уплаты и авансовые платежи по УСН.

Отчетными периодами при УСН являются: 1квартал, полугодие и 9 месяцев года. Авансовый платеж вносится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации по УСН одинаковые: 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

Авансовые платежи по налогу и основная сумма производятся по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Учет при УСН: Книга учета доходов и расходов налогоплательщика.

Плательщики налогов по УСН должны вести налоговый учет. При этом заполняется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина №154н от 31.12.2008г.) Эта книга представляет собой регистр хозяйственной деятельности предприятия, где учитываются все доходы и расходы организации или ИП. Она предоставляется в налоговую инспекцию при проверках УСН.

Виды деятельности, при которых невозможно перейти на «упрощенку».

Не возможен переход на упрощенную систему налогообложения:
1.банкам,
2.страховым компаниям,
3.инвестиционным фондам,
4.ломбардам,
5.нотариусам и адвокатам,
6. предприятиям, занимающимся игорным бизнесом,
7. предприятиям по производству подакцизных товаров,
8.предприятиям, занимающимся добычей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных),
9.профессиональным участникам рынка ценных бумаг и соглашений о разделе продукции и прочее.

Весь перечень ограничений по виду деятельности приведен в пункте 2.1
статьи 346.12 НК РФ.

Предприятия и ИП, для которых установлен ЕНВД или ЕСХН, упрощённую систему не применяют.

Упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП.

Для ИП переход на УСН не связан с такими требованиями как для организаций. Сохраняются только:
1. ограничение по численности персонала в 100 человек,
2. ограничение по видам деятельности: реализация подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и игорный бизнес. На эту деятельность установлены специальные налоги.
Больше ограничений нет: ни по стоимости основных средств и нематериальных активов, ни по предельному доходу.

Налоги на УСН для ИП и организации: выгодно ли УСН?

Выгоден ли перевод на «упрощенку» для ИП? Значительно упрощается налоговый учет: ИП перестают платить НДФЛ и на имущество, используемое для его деятельности. Предприниматель не платит НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением ввоза товаров через границу (импорт).

Переход на УСН для организаций тоже имеет свои плюсы: предприятия не платят налог на прибыль, имущество, НДС, за исключением импорта.

Вместе с тем другие сборы остаются в силе: организации и ИП продолжают уплачивать страховые взносы с заработной платы и иные отчисления, если таковые предусмотрены налоговым или общим законодательством, например, НДФЛ с заработной платы работников.

Налогообложение УСН на основе патента.

Применение патентов разрешается тем индивидуальным предпринимателям, у которых численность наемных работников не превышает 5 человек.
Перечень видов деятельности для получения патента очень ограничен: в основном, это услуги и розничное производство. Полный список видов деятельности для патента приведен в ст. 346.25.1 НК РФ.

Патент выдается налоговым органом предпринимателю на срок от месяца до года.

Налоговая ставка при патенте равна 6% от возможного дохода, установленного для каждого вида деятельности ИП. Сумма налога не зависит от прибыли предприятия. Это фиксированная цифра, установленная сверху.

Если предпринимательская деятельность на патенте попадает под ЕНВД, размер вмененного дохода не может превышать размера базовой доходности для системы ЕНВД более, чем в 30 раз.

Патент, который считается упрощенным налогом для ИП, оплачивается следующим образом: одна треть суммы оплачивается не позднее 25 дней с момента начала работы по патенту (выдачи патента), а остальные две трети — не позднее 25 дней после срока окончания действия патента.

Если ИП теряет право использовать патент при нарушении условий патента, он переходит на общую систему налогообложения. Если предприниматель нарушил условия УСН на основе патента или просрочил оплату, стоимость патента не возвращается. Новости по патентной системе в 2013 году можно почитать здесь.

Условия перехода на упрощенную систему.

Об условиях перехода на «упрощенку» в 2012 году, о формах заявлений можно подробно почитать здесь.

Добавлю несколько слов. Переход на УСН – дело добровольное, но необходимо уведомить налоговую инспекцию. Если вы просрочили сроки перехода, то вы автоматически остаетесь общей системе налогообложения.

Вновь созданные организации и ИП имеют право применять «упрощенку» с самого начала своего существования. Для этого необходимо в налоговый орган подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента регистрации. Если перевод на УСН не возможен, налоговая уведомляет об этом предприятие или ИП (приказ ФНС России от 13.04.2010 года N ММВ-7-3/182@.

Если условия при работе на упрощенной системе нарушаются, налогоплательщик переходит на общий режим, начиная с того квартала, в котором было допущено превышение условий.

Этими условиями являются:
1.доход за квартал превысил 60 миллионов рублей,
2. численность работников стала более 100 человек,
3. остаточная стоимость активов превысила 100 миллионов рублей.

Возврат на УСН возможен лишь через год после утраты права на этот режим. При переходе на другие системы налогоплательщики обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончанию налогового периода.

P.S.
Применение «упрощенки» не всегда имеет плюсы. Часто нужно просчитать, стоит ли переходить на эту систему. Поскольку сумма налога иногда бывает больше, чем на обычной системе. Например, если у вас объектом налогообложения является «доход», вы можете сэкономить на бухгалтере и считать УСН сами. Но: у вас есть еще взносы на людей и НДФЛ – не забудьте об этом.

К тому же доход, по моей практике, выгоден только в том случае, когда у вас деятельность связана с оказанием услуг: там мало затрат и высокий доход, например, сдача в аренду чего-то. Если же у вас стройка или производство, то о системе «доходы» забудьте. Лучше «доходы минус расходы».

В первые годы работы на УСН рекомендую систему «доходы минус расходы» поскольку много затрат идет на ремонт, обслуживание и т.п.