prednalog.ru

Каждое предприятие или предприниматель – плательщик НДС – обязан вести книгу покупок, целью которой является определение величины НДС к вычету на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков и заказчиков. В ней учитываются все полученные счет-фактуры, даже в которых НДС не выделен.

С января 2012 года введена новая форма книги покупок. Ее можно скачать здесь.

Заполнение книги покупок осуществляется согласно постановления Правительства №1137 от 26.12.2011 г., где четко указано, что все принятые от продавцов счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке. За правильность заполнения книги покупок отвечает руководитель или индивидуальный предприниматель.

Книга покупок ведется способами, удобными на предприятии: или в бумажном, или в   электронном виде. При ведении книги в электронном виде все листы распечатываются, нумеруются, прошиваются и заверяются печатью не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Книга покупок должна храниться не менее 4 лет.

Заполнение книги покупок не представляет много сложностей. В верхней части указываются реквизиты предприятия: наименование организации или ИП, ИНН,КПП. А также указывается налоговый период, за который она представляется: с первого числа квартала до последнего.

Заполнение Книги покупок по графам.

1 – порядковый номер, который не всегда совпадает с номером в журнале регистрации счетов-фактур.

2 – номер и дата счет-фактуры продавца.

2а – эта графа предназначена только для исправленных счетов-фактур, где указывается номер и дата исправления.

2б – эта графа предназначена только для корректировочных счетов-фактур, где указывается номер и дата корректировочного документа.

2в – эта графа предназначена только для исправленных корректировочных счетов-фактур, где указывается номер и дата.

3 – дата оплаты счета-фактуры, выставленного продавцом.

4 – дата принятия товаров (работ, услуг) к налоговому учету;

5 – наименование продавца в точном соответствии с его учредительными документами, 5а – его ИНН, 5б – его КПП.

6 – страна происхождения (цифровой код), номер таможенной декларации (при импорте товаров, работ, услуг).

7 – общая стоимость покупок с НДС

Графы 8,9 и 10 делятся на подграфы в соответствии с налоговыми ставками. Здесь  указываются сведения о стоимости товара без НДС и сумме НДС.

Конечные итоговые данные в книге покупок должны соответствовать итогу суммы к вычету в налоговой декларации по НДС.

В Книге покупок регистрируются не все счет-фактуры, в которых выделен НДС: только те, где он предусмотрен. Например, штрафы и пени не облагаются НДС. Если ваш поставщик по не знанию, выставил счет-фактуру на штраф с НДС, то эту сумму вы в книгу продаж не включаете.

Что делать при получении исправленной счет-фактуры?

Если вам поступила исправленная счет-фактура, то давайте рассмотрим, что нужно делать:

Если счет-фактура и исправленный счет-фактура поступили в одном налоговом периоде:

1. Нужно аннулировать в Книге покупок запись первоначального документа;

2. Зарегистрировать новый исправленный документ в обычном порядке.

Если исправленный счет-фактура поступает в следующем налоговом периоде:

1. Нужно аннулировать запись по первоначальному документу. Это делается в дополнительном листе к Книге покупок за предшествующий квартал;

2. Зарегистрировать новый исправленный документ в Книге покупок за текущий квартал с указанием даты получения.

Что значит «аннулировать запись»? Это значит сделать новую запись тех же данных, только со знаком минус.

Заполнения дополнительного листа происходит так же, как и в самой Книге покупок, только сначала заполняется строка «Итого»  с учетом данных 7-12 графы Книги. Форму дополнительного листа Книги покупок можно скачать здесь.

Вся фишка заключается в том, что все исправления включаются в декларацию того периода, к которому они относятся. При этом вы должны сдать дополнительную декларацию и при необходимости заплатить дополнительную сумму налога и пени.

Если вы сделали ошибку при регистрации счета-фактуры.

Если счет-фактура зарегистрирована по ошибке, либо не зарегистрирована совсем, нужно поступить следующим образом:

1.Счет-фактура зарегистрирован, а права на вычет нет:

- Нужно аннулировать записи по счету-фактуре в текущем периоде или в дополнительном листе к Книге покупок за прошлый период;

- Если право на вычет появилось, нужно зарегистрировать документ в Книге покупок за текущий период.

2. Счет-фактура не зарегистрирован, а право на вычет было

- Регистрируем документ в периоде, когда появилось право на вычет в дополнительном листе Книги.

P.S.

Не торопитесь заполнять Книгу покупок. Дождитесь конца налогового периода.

При получении исправленной счет-фактуры в разных налоговых периодах  лучшим вариантом для вас будет договориться с вашими поставщиками о том, чтоб оставить неправильную счет-фактуру как есть, а следующим кварталом откорректировать сумму путем увеличения или уменьшения цены товара  по вновь полученной поставке на полученную разницу, либо изменить количество позиций в новой счет-фактуре.

При получении исправленной счет-фактуры в одном периоде, примите к учету только исправленную. К чему вам лишняя писанина и объяснения?