prednalog.ru

Во многих организациях работают и получают зарплату иностранные граждане. Как считать НДФЛ с иностранца? По какой ставке платить НДФЛ? Как определить налоговый статус иностранца?

Налоговый статус иностранца 2013.

Ставка НДФЛ с заработка мигранта зависит от того, какой статус имеет иностранец: является он налоговым резидентом или нет. Налоговым резидентом по НК является иностранец, который пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Если иностранец пробыл на территории РФ менее 6 месяцев, но за это время выезжал за границу для обучения или лечения, то его время пребывания в России не прерывается (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Как считать срок пребывания иностранца в России? При определении статуса считаются дни пребывания мигранта в России, начиная со дня прибытия в РФ по отметке пограничного контроля в паспорте, и заканчивая таким же штампом в день отъезда. Этот вывод подтвердило письмо Минфина России № ЕД-3-3/743@ от 5 марта 2013 г. Количество дней присутствия мигранта в России определяется на дату получения дохода, принимая во внимание 12 месяцев подряд. Налоговый период для определения НДФЛ – год. (ст. 216 НК).

Более подробно рассмотрим расчет дней пребывания иностранца в России на примере.

Пример 1. Гражданин Китая прибыл в Россию на заработки в сентябре 2012г., а выбыл в октябре 2013. Период пребывания китайца в России с сентября 2012 до 1 января 2013 года составил менее 183 дней, значит, в 2012 году он был нерезидентом. Если взять период с сентября 2012 по октябрь 2013, то гражданин Китая пребывал в России более 183 дней, и в 2013 году мигрант считается уже налоговым резидентом.

Ставки НДФЛ с доходов иностранца

По какой ставке облагаются доходы нерезидентов? Ставка на доходы нерезидентов – 30%, а резидентов – 13%. Для доходов нерезидентов налоговые вычеты не применяются (п.4 ст. 210 НК).

Льготы по НДФЛ для нерезидентов 2013

На основании ст. 215 НК РФ НДФЛ не начисляется с доходов определенных категорий иностранных граждан, работающих в представительствах этих стран, это же касается и членов их семей. НДФЛ не начисляется и на доходы сотрудников международных организаций в соответствии с их уставами. Эти правила имеют силу лишь тогда, когда в иностранном государстве определен аналогичный порядок для начисления НДФЛ, либо эти правила должны быть предусмотрены международным договором. Перечень таких страх ограничен и определен федеральным органом исполнительной власти (п. 2 ст. 215 НК РФ)

Пример 2. Россия и Украина заключили соглашение от 8 февраля 1995 года во избежание двойного налогообложения. Гражданин Украины в 2013 году пребывал в России менее 183 дней. При этом вознаграждение украинца НДФЛ не облагается.

Чем подтвердить право на льготу в таком случае? Иностранец должен подтвердить официально, что он – резидент иностранного государства, с которым у России заключено соглашение (п. 2 ст. 232 Налогового кодекса РФ). На основании этого бухгалтерия может не удерживать НДФЛ с иностранца, либо рассчитывать его по льготным ставкам, предусмотренным соглашением. Это подтверждается Минфином России № 03-04-06-01/208 от 3.07.2007 г.

Когда применяются пониженные ставки?

Ставка для дохода иностранца в России 30% применяется не во всех случаях. Например, для начисления дивидендов от долевого участия в российских организациях применяется ставка НДФЛ 15%.

Также льготу можно получить, если соблюдать ряд условий по виду деятельности и размеру заработка. Тогда ставка НДФЛ считается как 13%, например, когда мигрант
– является участником госпрограммы по оказанию помощи добровольному переселению в Россию соотечественников;
– является специалистом высокой квалификации в определенной деятельности.

Чтобы отнести иностранца к этой категории граждан, учитывая размер его заработка, нужно руководствоваться ст. 13.2 Федерального закона № 115 ФЗ от 25.07.2002 г. Например, в эту группу включаются научные работники, приглашенные в ВУЗы, имеющие государственную аккредитацию; в национальные исследовательские центры; в академии наук или их региональные отделения. Также в эту группу входят работники особых экономических зон и реализации проекта «Сколково».

Таким образом, при определении НДФЛ с иностранца необходимо для начала определить его статус, а затем выбрать ставку.

О том, как рассчитать страховые взносы с доходов мигрантов, читайте здесь.

Особенности налогообложения работников-иностранцев, трудящихся вахтовым методом, смотрите здесь.