prednalog.ru

Как быть, если предприниматель или организация занимается несколькими видами деятельности, из которых два - на ЕНВД, и при этом часть работников задействована в обоих. Как рассчитать величину физического показателя для каждого вида деятельности?

Например, предприниматель занимается розничной торговлей запчастей для автомобиля и сервисным обслуживанием автомобилей. К тому же, у него есть деятельность по оптовой продаже запчастей (продажа, которая проходит через расчетный счет), которая учитывается на УСН, но ее мы сегодня не рассматриваем. Рассмотрим случай, когда в организации два вида деятельности на ЕНВД.

Как рассчитать численность для физического показателя по автосервису. Брать ли в расчет всех работников, включая и продавцов магазина, которые к автосервису не имеют никакого отношения?

Рассмотрим этот частный случай во всех подробностях.

1. Если предприятие осуществляет два вида деятельности на ЕНВД, то все необходимые показатели рассчитываются отдельно по каждому виду деятельности (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Для этого по каждому виду определяется своя базовая доходность и используются свои физические показатели (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

2. Для деятельности по автосервису (оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств) применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность по этому виду деятельности 1800 руб. за кв.м.

3. Количество работников определяется как средняя численность работников за месяц, куда включаются совместители, работники по договору подряда и гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ).

4. Как распределить численность работников по видам деятельности? Четкого определения в законе нет, поэтому следует пользоваться письмом Минфина № 03-11-11/265 от 25.10.2011.

Естественно, работники, непосредственно занятые каким-то определенным видом деятельности, к нему же и относятся. А как быть с другими работниками, например, кассирами, бухгалтерами и прочими работниками, которых нельзя четко отнести к какому-то определенному виду деятельности?

Согласно вышеназванному письму средняя численность работников административно-управленческого и общехозяйственного персонала (АУП) распределяется, исходя из средней численности АУП, которая приходится на каждого работника, занятого непосредственно деятельностью на ЕНВД (куда включается и сам ИП), и средней численности работников в определенной деятельности по ЕНВД, с использованием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Таким образом, формула для вычисления физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для нескольких видов деятельности на ЕНВД можно определить как отношение численности АУП к общей численности работников, включая индивидуального предпринимателя, за исключением работников АУП, умноженное на количество сотрудников, непосредственно участвующих в деятельности автосервиса. Затем к полученному результату прибавляется численностью работников (в том числе и индивидуальный предприниматель), непосредственно участвующих в деятельности автосервиса (см. пример ниже).

5. Физические показатели учитываются в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК).

6. Для более наглядного расчета рассмотрим пример определения физического показателя.

Пример.

Количество работников, занятых в деятельности:

АУП (к ним относятся бухгалтеры, кассиры, уборщицы и т.д.) – 3 человека;

Сотрудники, занимающиеся розничной торговлей, – 4 человека;

Работники, непосредственно оказывающие услуги по ремонту
автомобилей – 6 человек;

Работники, обеспечивающие хранение автотранспортных средств, – 5 человек;

Сам ИП – 1 человек;

Определяем величину физического показателя по автосервису

(3 / (4+6+5+1) x (6 + 1)) + (6 + 1) = 8,3 чел., округляем до целых чисел и получаем 8 чел.

Такой же позиции придерживается и Минфин в письме № 03-11-06/3/80 от 23.11.2012 г.

Так можно рассчитать физический показатель, если в вашей организации несколько видов деятельности по ЕНВД, например, розничная торговля косметикой и услуги парикмахерской, розничная торговля венками и услуги по погребению и т.п.