prednalog.ru

Основным отчетным регистром для плательщиков «упрощенки» является книга учета доходов и расходов. При проверках она запрашивается в первую очередь, поэтому ваша книга должна быть правильно заполнена. С 2013 года вводятся в действие новые формы книги. Одна форма – для плательщиков УСН, вторая – для работы предпринимателей на патенте.

Новая форма книги учета доходов и расходов регламентирована приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 г. (зарегистрирован в Минюсте 21 декабря 2012 года). Она должна применяться уже с начала 2013 года.
О том, какие страницы книги заполнять, смотрите схему (нажмите картинку).

Рассмотрим изменения, которые коснулись заполнения книги.

1. Самое приятное изменение: заверять книгу учета доходов и расходов у налогового инспектора не нужно. В новой форме книги на титульном листе отсутствуют графы для подписи налоговика.Причем изменения касаются любого оформления книги: как на бумажном носителе с данными, записанными вручную, так и в электронном виде (нажмите картинку).

До 1 января 2013 года книга на бумажном носителе должна была заверяться два раза – в начале года (в ней проставлялся штамп налоговой инспекции) и в конце года (штамп налоговой ставился уже возле подписи руководителя на последнем листе). При ведении учета в электронном виде книга заверялась только по итогам года (п. 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России№154н от 31 декабря 2008 г.)

Эти правила существовали, но многие о них забывали, поскольку никаких штрафов за отсутствие штампа налоговой в законе нет. Возможно, по этой причине в новой книге подпись и штамп налоговой не предусмотрены.

К тому же, книгу доходов и расходов необходимо было предъявлять налоговикам не позже срока сдачи декларации по УСН. По новым правилам такой необходимости нет. Но при сдаче отчетности за прошлый 2012 год все-таки лучше предоставить книгу налоговикам, чтобы заверить.

2. Изменение, касающееся налогоплательщиков УСН с объектом «доходы». Для этой категории плательщиков нужно заполнить раздел IV книги доходов и расходов.

Новый раздел предусматривает заполнение сумм, которые уменьшают упрощенный налог. К ним относят: страховые взносы, перечисленные в бюджет, выплату больничных, отчисления на добровольное личное страхование, т.е. все выплаты в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Только не путайте: сумма больничного пособия за счет ФСС в IV раздел книги не вписывается, поскольку она не уменьшает упрощенный налог. В книгу доходов и расходов вы вносите только часть от этой суммы, которая выплачена сотруднику за счет компании.

К тому же, уменьшается упрощенный налог лишь на уже оплаченные взносы, а не только начисленные. Об этом прямо говорится в п.п. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса. п.п.2 этого же пункта закона четко прописывает, как уменьшить сумму упрощенного налога на сумму больничного пособия.

До 1 января 2013 года сумма больничного пособия уменьшала «упрощенку» в полном объеме (письмо от 15 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9475).

Как заполнить новый раздел книги? Рассмотрим это на примере.

Пример. Для плательщиков УСН с объектом «доходы» заполним раздел IV книги учета доходов и расходов.
ООО «Альтаир» находится на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы». 12 февраля 2013 года компания перечислила страховые взносы за январь 2013 года, а именно:

— на обязательное пенсионное страхование - 55 000 руб., в т.ч. на страховую часть - 40 000 руб., а на накопительную — 15 000 руб.;

— на случай временной нетрудоспособности — 2000 руб. ;

— на обязательное медицинское страхование — 12 000 руб.;

— на страхование от травматизма — 500 руб.

7 февраля работнику ООО «Альтаир» был оплачен больничный лист за январь. Часть пособия, выплаченная за счет предприятия -1500 руб.

Пример скачать здесь.

3. Новая книга не предусматривает отражение курсовых разниц по упрощенщикам.

В 2013 году нововведения коснулись обязательств и имущества в иностранной валюте. В новом п.5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ четко прописано, что отражать курсовые разницы по валютным операциям в книге не нужно, как это было ранее.

Новое правило обосновано тем, что упрощенцы доходы и расходы учитывают по кассовому методу. Для этого достаточно перевести валюту в рубли всего один раз на момент платежа в перерасчете по курсу ЦБ России.

4. В новой книге предусмотрено отражение субсидий, полученных из бюджета. Они отражаются у всех плательщиков УСН независимо от вида объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

В 2013 году появилось одно исключение из правил. Раньше упрощенщики, уплачивающие налог с доходов, не заполняли сведения о расходах. С нового года они обязаны вносить суммы полученных субсидий – целевые суммы, выданные из бюджета.

Новый порядок предусматривает два вида финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 г.):

1). Государство возмещает расходы полностью или частично для создания дополнительных рабочих мест для определенных групп работников, например для инвалидов.

2). Государство выделяет деньги на развитие малого или среднего предпринимательства (ст. 17 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.).

Подведем итоги:

1. В обязанность всех упрощенщиков с 1 января 2013 года входит ведение книги учета доходов и расходов по новой форме.

2. Налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие страховые взносы, обязаны заполнять новый раздел IV книги.

Новый бланк книги учета доходов и расходов на 2013 год можно скачать здесь.