prednalog.ru

Какие новости ожидают нас в налоговом законодательстве в 2014 году?

1. Изменения, касающиеся проведения камеральных проверок:

а) При сдаче уточненной декларации с меньшей суммой налога, чем было указано при первичной сдаче, налоговики имеют право потребовать от вас письменные пояснения, которые вы обязаны предоставить в течение пяти дней.

б) При сдаче уточненной декларации со снижением налогооблагаемой базы или увеличением убытка (если декларация предоставлена в течение двух лет с момента наступления срока подачи данной отчетности), налоговики проводят камеральную проверку, в ходе которой они вправе затребовать подтверждающие документы и регистры налогового учета за тот период, за который вы подали «уточненку»;

в) При сдаче декларации по налогу на прибыль с убытком, налоговики при камеральной проверке могут затребовать у вас объяснения, которые вы обязаны предоставить в течение пяти дней после запроса налоговой инспекции. Вместе с объяснениями, во избежание дальнейших вопросов, вы можете самостоятельно предоставить подтверждающие ваши убытки документы.

В 2015 году, к данным правилам прибавятся еще и другие.

Новые правила проведения камеральных проверок с 1 января 2015 года:

а) Если в ходе камеральной проверки после сдачи декларации по НДС выяснились противоречия в данных об облагаемых НДС операциях, либо эти противоречия выявлены в ходе встречной проверки ( данные поданы другим налогоплательщиком), либо в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, предоставленном в налоговую инспекцию, обнаружено заниженная сумма налога либо увеличенная сумма к возмещению, налоговики вправе потребовать первичную документацию от вас (счета-фактуры, накладные, акты, договора и т.п.), подтверждающие реальность этих операций.

б) Если в ходе проверки в вашей декларации по НДС заявлена сумма к возмещению, а данные ваших контрагентов по посредническим сделкам с вашими данными не стыкуются, налоговики имеют право выехать на вашу территорию и произвести ее осмотр (зданий, помещений, прилежащих территорий, складов и.т.п.)
Нормы закона :п. 3, 4, 8.1, 8.3 ст. 88, п. 1 ст. 91, п. 1 ст. 92 НК РФ НК РФ.

2. Новости в налоговом законодательстве с 2014 г.- обязательный досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов (письма Минфина, например), а также действий или бездействия налоговиков.

Нормы закона (п. 2 ст. 138 НК РФ).

3. Изменения 2014 года отдельных положений Федерального закона № 227-ФЗ от 18.07.2011 о трансфертном ценообразовании и вступление их в силу:

а) Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами – резидентами - ограничены годовой суммой до 1 млрд. руб.

б) Контролируемой считается совокупность сделок, касающихся налогоплательщиков ЕСХН или ЕНВД, по реализации или перепродаже товаров (работ, услуг) при участии третьих лиц, не являющихся взаимозависимыми, если данные лица:

- не занимаются другими функциями, кроме организации реализации (перепродажи) товаров (работ, оказания) между этими взаимозависимыми лицами;

- не принимают на себя никаких рисков и не вкладывают активы для организации реализации (перепродажи) товаров (работ, услуг) между взаимозависимыми лицами;

в) К контролируемым сделкам с 2014 года относят сделки с участием сторон, одной из которых является резидент ОЭЗ (где в налоговом режиме данной зоны предусмотрены специальные льготы по налогу на прибыль в сравнении с ОСНО на территории субъекта РФ). Другая сторона при этом не является резидентом ОСЗ. К тому же данная сделка от суммы не зависит.

г) нормы статей 105.15 - 105.17 применяются к контролируемым сделкам вне зависимости от суммы доходов по ним;

д) При проверке налоговиками может быть вынесено решение о доначислении налогов. Если доначисления касаются 2014 – 2016 годов, к компаниям применяют санкции на основании п. 1 ст. 129.3 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках….». Размер штрафа за эти годы - 20 % от неуплаченной суммы налога.

Если доначисления относят к 2012 – 2013 годам, данная санкция не применяется.

Если же доначисления будут за периоды с 2017 года, то штраф за недоплату налогов будет применяться в полном объеме – 40% от неуплаченной суммы.

Нормы закона (пп. 1 п. 2, пп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, п. 2, 7 и 9 ст. 4 Федерального закона от №227-ФЗ от 18.07.2011).

4. Если было вынесено решение о приостановлении операций по счетам организации и ее электронных переводов, банки не имеют права открывать этой организации другие счета и предоставлять новые электронные средства платежа.

До этого времени компании могли открывать счета в любом другом банке кроме того, в котором заблокирован счет.

Нормы закона (п. 12 ст. 76 НК РФ).

5. Изменения также коснулись налогообложения добычи углеводородного сырья на морских месторождениях.

Нормы закона (ст. 11.1, ст. 25.7, п. 2 – 4 ст. 105.14, ст. 147, пп. 1, 2 п. 2.1 ст. 148, пп. 2.1, 2.9 п. 1 ст. 164, пп. 1 п. 1, п. 1.1, пп. 3 п. 3.1, п. 9 ст. 165, п. 2 ст. 207, п. 7 части второй ст. 250, п. 3 ст. 259, п. 2 ст. 259.3, п. 2, 4, 7, 8 ст. 261, пп. 9.3 п. 1 ст. 263, пп. 48.5 п. 1 ст. 264, пп. 7.1 п. 1 ст. 265, ст. 267.4, п. 1 ст. 273, п. 20 ст. 274, ст. 275.2, п. 1, 2 ст. 283, п. 1, 1.4, 6 ст. 284, п. 1 ст. 289, ст. 299.3, ст. 299.4, п. 2 ст. 306, п. 4 ст. 307, п. 1, 3, 4 ст. 325, п. 2, 6 ст. 338, п. 2, 3, 7 ст. 340, ст. 340.1, п. 1, 1.1, 1.2, 2, 2.1 ст. 342, п. 1 ст. 343, пп. 1, 7, 8 п. 1 ст. 345.1, пп. 10 п. 2 ст. 358, п. 24 ст. 381, п. 4 ст. 382, п. 1 ст. 386 НК РФ).

6. Определены новые льготы по налогообложению при реализации региональных инвестиционных проектов. Изменения коснулись следующих территорий: Республики Саха (Якутия), Республики Бурятия, Республики Тыва, Камчатского края, Забайкальского края, Приморского края, Хабаровского края, Иркутской области, Амурской области, Магаданской области, Сахалинской области, Еврейской автономной области, Чукотского автономного округа.

Нормы закона (гл. 3.3, п. 12 ст. 88, п. 4 и 19 ст. 89, ст. 89.2, п. 2 ст. 105.14, п. 1 и 1.5 ст. 284, ст. 284.3, ст. 288.2, ст. 342, ст. 342.3 НК РФ).

7. Начиная с 2014 года, все суммы налогов исчисляются в полных рублях. Причем сумму до 50 копеек отбрасываем, а более 50 копеек округляем до полного рубля.

Норма закона (п. 6 ст. 52 НК РФ)

8. Определена ответственность за не предоставление в срок налоговой декларации на налоговых агентов - это те лица, которые налогоплательщиками не являются, но налоговые декларации предоставлять обязаны.
Данное нарушение грозит штрафом в размере 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня ее предоставления. Данный штраф ограничен рамками: не более 30 % от недоплаченной суммы и не менее 1 000 рублей.

Норма закона (п. 1 ст. 119 НК РФ).

9. Новости по штрафам: штрафные санкции для ИП:

а) Штраф за отказ в предоставлении документов или иной информации по требованию налоговой инспекции - 10 000 руб..

б) Штраф за грубые нарушения порядка ведения учета доходов и расходов - до 30 000 руб.
Норма закона (ст. 120, п. 2 ст. 126 НК РФ).

10. Нарушения, выявленные в результате встречных проверок, разграничены на составы правонарушений:

а) При неправомерном несообщение (несвоевременном сообщении) необходимой налоговикам информации налогоплательщику грозит штраф в размере от 5 000 до 20 000 руб. на основании ст. 129.1 НК РФ .

б) При отказе в предоставлении необходимых для проверки документов или несвоевременном их предоставлении предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 126 НК РФ.

Норма закона (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).