prednalog.ru

Многие компании кормят своих работников бесплатными обедами. Облагается ли питание работников НДФЛ? По какой ставке облагать питание работников, трудящихся вахтовым методом, если работники - нерезиденты? Куда относить затраты на питание? Минфин рассмотрел данные вопросы в своих письмах и дал разъяснения.

В своем письме № 03-03-06/4/26 от 31.03.2011 Минфин рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ и налогом на прибыль бесплатного питания для работников и сделал соответствующие выводы.

Бесплатное питание работников можно учесть в расходах компании, если это определено в трудовом или коллективном договоре.

По ст. 255 НК РФ расходы на питание являются затратами на оплату труда.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ определено, что бесплатное питание - это доход работника в натуральной форме, соответственно, он облагается НДФЛ.

Стоимость обедов рассчитывается, исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 211 НК РФ). Но, как и при расчете любого налога, здесь есть свои особенности.

Так, например, если невозможно определить стоимость обеда, который был употреблен отдельным работником, например, в организации практикуется «шведский стол», НДФЛ не начисляется. По этому вопросу существует судебная практика, доказывающая правильность такого подхода. Например, Постановление ФАС Уральского округа № Ф09-10766/09-С2 от 19.01.2010.

Если же в компании практикуется порционный учет питания, то НДФЛ с такого питания рассчитывается с суммы обеда каждого отдельного работника (п. 1 ст. 230 НК РФ). Тогда НДФЛ удерживается с работника в момент выдачи заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если работодатель может персонифицировать доход на бесплатное питание по каждому сотруднику компании, то НДФЛ с питания начисляется. Если невозможно привязать доход к каждому определенному сотруднику, тогда НДФЛ не начисляется.

Налоговая инспекция, скорее всего, будет с вами спорить по поводу начисления НДФЛ. Так что неопределяемые суммы придется доказывать в суде.

Компания предоставляет бесплатное питание работникам, трудящимся вахтовым методом.

Компания практикует вахтовый метод работы. За такие работы сотрудникам выплачивается надбавка за вахтовый метод работы. При этом согласно коллективным и трудовым договорам, работникам предоставляется бесплатное трехразовое питание. Это питание осуществляется за счет самой компании в рабочей столовой (покупка продуктов, приготовление обедов). Можно ли отнести расходы на приготовление питания в уменьшение базы по налогу на прибыль? Считается ли стоимость бесплатного питания доходом работника в натуральной форме? Рассчитывается ли НДФЛ на каждого работника, а также облагается ли стоимость питания страховыми взносами?

Минфин дает разъяснение по этой теме в письме № 03-03-06/4/26 от 31 марта 2011г.

На основании п. 1 ст. 252 НК налогоплательщик может уменьшить свои доходы на сумму расходов (кроме расходов в статье 270 НК), если они экономически обоснованны и документально подтверждены. Т.е. затраты на питание должны быть экономически оправданы и иметь денежную оценку. К тому же, они должны быть подтверждены документами, утвержденными по закону, или разработаны самостоятельно.

Стоимость бесплатного питания и продуктов для работников относится к расходам на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ).

Если такие расходы определены в трудовом или коллективном договоре, то такие расходы уменьшаю налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п.25 ст. 270 НК РФ).

При определении налога на доходы физических лиц, необходимо определить доход работника. Доходом работника считаются все его доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ), выплаченные в денежной или натуральной форме. Питание работника считается его доходом в натуральной форме, который определяется исходя из стоимости потребленных товаров с учетом рыночных цен (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Следовательно, питание работников облагается НДФЛ, и, соответственно, как и все зарплатные доходы, облагается взносами во внебюджетные фонды.

Компания предоставляет бесплатное питание работникам, трудящимся вахтовым методом, если работники являются нерезидентами.

Облагается ли стоимость проживания и питания нерезидентов, работающих вахтовым методом? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме N 03-04-06/24677 от 28 июня 2013г.

Вахтовый метод работы – это осуществление трудовой деятельности вне места постоянного проживания сотрудника, т.е. сотрудник не может возвращаться домой ежедневно (ст. 297 Трудового кодекса).

Работодатель обязан обеспечить работников при таком режиме работы проживанием в вахтовых поселках, общежитиях и пр. для обеспечения нормальной жизнедеятельности работников. Такие расходы производятся за счет работодателя (абз. 3 ст. 297 ТК).

Абзац 12 п. 3 ст. 217 НК предусматривает освобождение от НДФЛ расходов командировочных работников по найму жилья. Работа вахтовым методом приравнена к служебным командировкам работников, основная постоянная работа которых носит разъездной характер.

Следовательно, расходы работников на проживание при работе вахтовым методом не облагаются НДФЛ. И это не зависит от статуса сотрудника (п. 3 ст. 217 НК).

Что касается бесплатного питания, то никаких различий в работе вахтовым методом резидентов и нерезидентов нет. В любом случае, компенсация на питания является доходом сотрудника в натуральном выражении, и облагается НДФЛ. Только для резидентов предусмотрена ставка 13 %, а для нерезидентов – 30%.

Чай, кофе , сахар для работников облагается ли НДФЛ?

Организация обеспечивает своих сотрудников бесплатным питанием в виде чая, кофе, сахара и пр., т.е. обеспечивает бытовые нужды своих сотрудников (ст. 22 ТК РФ) и нормальные условия труда (ст. 163 ТК РФ). Эти правила установлены коллективными и трудовыми договорами. Облагаются ли расходы на чай, кофе и пр. НДФЛ?

Налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных каждым работником, отдельно (п. 1 ст. 230 и п. 3 ст. 24 НК РФ). Но в силу тех обстоятельств, что четко определить стоимость потребленного питания каждым работником невозможно, то и оценить экономическую выгоду каждого отдельного сотрудника тоже нельзя (ст. 41 НК). А поскольку работодатель не может персонифицировать доходы каждого работника, то и начислить НДФЛ по каждому работнику нет оснований. Это определено в письме Минфина № 03-04-06/6-262 от 30.08.2012.