Особенности налогообложения декретных и детских пособий.

Особенности налогообложения декретных и детских  пособийПри налогообложении декретных и детских пособий возникает ряд вопросов: облагаются ли они НДФЛ, можно ли их отнести в счет уменьшения расходов по прибыли или уменьшения упрощенного налога, как рассчитать декретные пособия совместителям? Давайте рассмотрим все эти нюансы.

1. Облагаются ли «декретные» пособия налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)?

Из разъяснений Минфина России в письмах № 03-04-06/6-196 от 3.07.2012 года и № 03-04-05/6-638 от 18.05.2012 года следует вывод: все пособия, установленные государством, освобождаются от всех налогов, за маленьким исключением , которое составляют пособия по временной нетрудоспособности.
В связи с этим, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с декретных и детских пособий не платится, соответственно, не указывается и в справке 2-НДФЛ (письмо Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 года).

2. Уменьшают ли налогооблагаемую прибыль доплаты и компенсации работницам-декретницам?

Бывают ситуации, когда сотрудница находится в отпуске по беременности и родам. При чем компания оплатила ей не только сумму пособия, но и доплату до должностного оклада в соответствии с трудовым договором. Как учитывать доплаты и компенсацию при определении налога на прибыль?

Поскольку «декретные» пособия оплачиваются за счет государства (ФСС), то их сумму в расходы компании включить нельзя.

А как быть с доплатой? Можно ли ее сумму включить в налогооблагаемую базу по прибыли? Как гласит Минфин России в письме № 03-03-06/1/254 от 18.05.2012 можно. Поскольку расхождений с законодательством (ст. 255 НК РФ) нет, то такие доплаты относят к затратам на оплату труда, которые, соответственно, участвуют в расходах при начислении налога на прибыль.

Можно ли включать в затраты «детские», которые компания начисляет сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет? Как разъяснено в письме Минфина России № 03-03-07/13 от 02.04.2012 года, можно (ст 255 НК).

3. Как учитывать детские и декретные пособия при упрощенке?

При налогообложении декретных и детских пособий, если предприятие находится на специальном налоговом режиме – "упрощенке", уменьшать налог на сумму пособий нельзя. Логика проста: поскольку декретные и детские пособия выплачиваются за счет государства (ФСС), в расходы компании они не включаются.

Исключение составляет только одно пособие ,которое можно отнести на расходы- это пособие по временной нетрудоспособности. Поскольку первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, то только сумму за эти три дня можно включить в расходы для определения налогооблагаемой базы по "упрощенке". Это же указывается в письме Минфина России № 03-11-06/2/90от 19.07.2012 года.

4. Как рассчитывать декретные пособия совместителям?

До конца этого года женщина при уходе в декрет, может сама выбирать способ начисления декретных: по старым или по новым правилам. Как быть, если женщина работает в двух компаниях и хочет, чтобы ей рассчитали декретные в одном месте работы – по старым, в другом – по новым правилам? Имеет ли она на это право? Как разъясняется в письме ФСС от 24.05.2012 № 15-03-14/12-4664 нет, не имеет. При этом чиновники отметили, что в обязанности бухгалтера не входит проверка того, какой способ расчета декретных выбрала работница в другом месте работы. Хотя, бухгалтер, для правильности расчета, может это сделать, уточнив данные у другого работодателя.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

2 комментария к записи “Особенности налогообложения декретных и детских пособий.”

  1. спасибо, очень важная информация для всех, кто собирается в декретный отпуск

  2. Очень полезный сайт! Информация ценнейшая.

Оставить комментарий