Освобождение от уплаты НДС: за и против.

Освобождение от НДСИндивидуальные предприниматели и организации на общем режиме налогообложения являются плательщиками НДС. При желании можно получить освобождение от уплаты НДС, но нужно просчитать все плюсы и минусы.

Кто имеет право на освобождение от НДС?

Право на освобождение регулируется статьей 145 НК. В ней перечислены следующие условия для получения возможности на освобождение:

1. Выручка (без НДС) за три предыдущих месяца, предшествующего месяцу освобождения, составляет не более 2млн.рублей.

2. С момента регистрации прошло не менее 3месяцев.

3. Реализации подакцизных товаров не ведется, либо при продаже подакцизных и неподакцизных товаров бухгалтерский и налоговый учет ведутся раздельно.

Предприятия не имеют право на освобождение:

1. Если их деятельность связана с импортом товаров в РФ;

2. Если предприятие является налоговым агентом при продаже товаров иностранным покупателям, аренде государственного и муниципального имущества.

Какая выручка учитывается?

Выручка учитывается в полном объеме за последние три месяца, кроме авансов и выручки за товары, работы, услуги, приобретенные налоговыми агентами:

1. Выручка от реализации подакцизных и неподакцизных товаров;

2.Выручка от операций, не облагаемых НДС (статья 149 НК);

3. Выручка от операций, которые не признаются объектами налогообложения по НДС  (п.2 статьи146 НК).

Пример. ООО «Светлячок» работает на общей системе налогообложения. Выручка без НДС за март 2012 года составила 250 000 рублей, за апрель – 650 000 руб., за май – 800 000 руб. С 1 июня ООО «Светлячок» может при желании воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС.

Что сделать перед применением права на освобождение?

Прежде, чем применять право на освобождение, нужно восстановить НДС, который был принят к вычету ранее по оставшимся на балансе запасам, основным средствам, нематериальным активам (только остаткам!). Это нужно сделать в последнем периоде, когда НДС уплачивается.

НДС по недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам восстанавливается с остаточной стоимости.

НДС,  уплаченный с авансовых платежей, полученных от ваших покупателей, можно вернуть, пока вы еще являетесь плательщиком НДС, и если покупатель согласен. Для этого нужно:

1. Расторгнуть договор и вернуть аванс в полном объеме.

2. Внести изменения в договор с поставщиком в пункт об изменении условий о цене.Тогда возвращается только авансовый платеж.

После получения освобождения, уплаченный НДС с аванса уже нельзя принять к вычету. Если покупатель не хочет менять условия договора, то счет-фактура при отгрузке выставляется с НДС.

Какие документы представлять в налоговую для получения права на освобождение?

Не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация планирует перейти на освобождение от уплаты НДС, в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

1.Уведомление по форме, утвержденной приказом МНС № БГ-3-03/342 от 04.07.2002 г.

2. Для организаций

– выписка из бухгалтерского баланса;

- выписка из книги продаж;

3. Для ИП

- выписка из книги учета доходов и расходов;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Освобождение можно получить с любого месяца, а не только с начала квартала.

Освобождение предоставляется на год с месяца получения освобождения.

Входной НДС с момента освобождения учитывается в стоимости товаров (основных средств, материалов, работ и услуг).

При получении освобождения налогоплательщики освобождаются:

1.От начисления и уплаты НДС

2.Выставления счетов – фактур на аванс.

3. Предоставления декларации по НДС (если нет других видов деятельности, облагаемых НДС).

Тем не менее, налогоплательщики, освобождаемые от НДС, обязаны:

1. Выставлять счет-фактуры на отгрузку товаров, работ, услуг с пометкой: «без НДС».

2. Вести книги покупок и продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.

3. Представлять расчеты по НДС, если имели место следующие обстоятельства:

-  была выставлена счет-фактура с выделенной суммой НДС.

- Налоговый агент является плательщиком НДС.

- При уплате НДС с импорта (ввозе из-за границы) товаров.

При окончании периода действия освобождения от НДС до 20 числа месяца, следующего за месяцем окончания освобождения,  налогоплательщики могут подать заявление на продление срока освобождения еще на один год. С заявлением подаются те же документы, которые подавались в первый раз.  Проверяется только сумма выручки за каждые 3месяца (чтобы она была не более 2млн. рублей).

Если вы решили отказаться от освобождения, вы подаете уведомление об отказе от освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя. Это можно сделать только по окончании срока освобождения. А если вы начали выставлять счета-фактуры с НДС, то входящий НДС к вычету не берется.

Правило на НДС теряется:

1.Если выручка за 3месяца превысила 2млн.рублей.

2.Если у вас деятельность связана с реализацией подакцизных товаров.

Если вы перешли на другой режим налогообложения (УСН, ЕНВД), то обязанность по предоставлению документов согласно ст. 145 НК отменяется.

P.S. Освобождение от НДС имеет ряд недостатков:

1. Если вы работаете с крупными предприятиями, вам могут отказать в работе, так как обычно крупные предприятия работают с НДС. А так как вы – не плательщик, то к возмещению у них он не берется.

2.Суммы возмещения по сделкам, предшествующим освобождению, придется вернуть государству.

3.Не забывайте продлевать срок освобождения, иначе можете нарваться на штраф за не сдачу отчета по НДС.

4.Чтоб воспользоваться правом на возмещение, отчеты по НДС вы должны сдавать ежемесячно за те периоды, которые пойдут в расчет НДС.

О преимуществах НДС мы уже говорили, но есть еще одно небольшое преимущество:

Счета фактуры на отгрузку вы можете не выписывать – они нужны для возмещения НДС у ваших покупателей, а поскольку НДС у вас нет, то и возмещать им нечего.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

Оставить комментарий