prednalog.ru

Много вопросов возникает у бухгалтеров, если отпуск переходящий, т.е. отпуск начался в одном месяце, а закончился в другом. Как начислять отпускные и страховые взносы на них? Как списывать начисления отпускных в расходы и в какой сумме? Как начислять НДФЛ? Данные вопросы возникают лишь потому, что в законе дана не совсем четкая формулировка в отношении отпускных.

Минфин рассмотрел данный вопрос в письме № 03-03-РЗ/27643 от 09.06.2014 г.. Вывод был дан такой: оплату отпускных нужно списывать в расходы частями пропорционально календарным дням отпуска в каждом месяце. Что касается страховых взносов, то они для целей налогообложения прибыли списываются единовременно в месяце начисления отпускных.

Т.е. для налогообложения расходы на оплату отпускных и начисленные на отпускные страховые взносы списываются по-разному.

На какие правовые акты ссылается Минфин?

Перечисление и уплата страховых взносов производится на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ и т.д.»

Эти страховые взносы отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

На основании п.7 ст.255 гл. 25 НК РФ отпускные относят к расходам на оплату труда.

Если компания используется для расчета налога на прибыль метод начисления (п. 1 ст. 272 НК) то расходы, учитываемые для налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, и это не зависит от даты фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты (ст. 318 - 320 НК).

На основании п. 4 ст. 272 НК расходы на оплату труда для расчета налога на прибыль признаются в качестве расходов ежемесячно, исходя из суммы начислений. Таким образом, для определения базы по налогу на прибыль, сумма численных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Что касается страховых взносов, то моментом осуществления расходов по этим платежам признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК), поскольку данные начисления являются обязательными.

Следовательно, страховые взносы с отпускных нужно списывать в расходы на дату их начисления.

И как часто бывает в письмах Минфина, никакой ответственности за собственные разъяснения Минфин не несет.

Что касается НДФЛ, то Минфин рассмотрел и этот вопрос здесь.