prednalog.ru

В условиях кризиса может возникнуть необходимость покупки автомобиля у физического лица юридическим лицом для своей деятельности. Данный автомобиль может быть как новым, так  и бывшем в употреблении. Документы, по которым основные средства могут приобретаться у физического лица, определяются в общем порядке на основании Постановления Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Перечень документов по расчетам между физическими и юридическими лицами здесь.

На что нужно обратить внимание при покупке организацией автомобиля (или иного имущества) у физического лица?

Во-первых, при приобретении автомобиля для собственных нужд у организации будет отсутствовать входной НДС, поскольку начисление НДС и выставление счетов-фактур в обязанности физического лица не входит (ст. 143 НК РФ). Соответственно, организация лишается возможности уменьшить свой НДС к уплате (если она является плательщиком НДС).

Пример 1.
ООО «Василек» покупает у физического лица Карпова Р.Т. подержанный автомобиль в сумме 150 000рублей для собственного использования.

Д-т 08 К-т 60,76 = 150 000 руб. поступило основное средство от Карпова Р.Т.

Но при реализации в дальнейшем автомобиля на сторону, организация обязана начислить НДС с реализованной суммы. И для таких операций определен особый порядок определения входного НДС (п. 5.1 ст. 154 Налогового кодекса), который рассчитывается как разница между ценой реализации с учетом НДС (ст.105.3 НК) и ценой приобретения указанного автомобиля.

Пример 2.
ООО «Василек» покупает у физического лица Карпова Р.Т. подержанный автомобиль в сумме 150 000 рублей для перепродажи, а затем продает его ООО «Гвоздика» за 180 000руб. Рассчитаем НДС к начислению

1. Определяем налоговую базу по НДС по автомобилю:

180 000 – 150 000 = 30 000руб.

2. Определяем сумму НДС к начислению

30 000x118/18 = 4576.27 руб.

Во-вторых, при покупке автомобиля (оборудование или иного имущества, относящегося к объектам основных средств) у физического лица юридическим лицом необходимо будет определиться со сроком полезного использования данного имущества для определения нормы амортизации и принятия расходов на приобретение к учету. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования основного средства определяется компанией самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию в соответствии с Классификацией основных средств. При приобретении основного средства, бывшего в эксплуатации, компания вправе уменьшить срок полезного использования объекта на количество лет (месяцев), в которые объект уже находился в эксплуатации у предыдущего собственника (п. 7 ст. 258 НК РФ). При этом согласно гл. 25 НК РФ время эксплуатации автомобиля или иного объекта основных средств предыдущим собственником необходимо документально подтвердить.

Например, ООО «Василек» покупает у физического лица подержанный автомобиль. Как узнать срок эксплуатации данного автомобиля? Необходимые сведения содержатся в паспорте транспортного средства. Следовательно, при покупке транспортного средства ООО «Василек» компания может уменьшить срок полезного использования объекта на основании данных тех.паспорта транспортного средства.

Если же физлицо не может подтвердить документально срок использования основного средства, компания не вправе его уменьшить для определения нормы амортизации.

Таким образом, ООО может купить автомобиль или иное основанное средство у физического лица, учитывая особенности определения НДС и амортизации.