prednalog.ru

Для эффективной работы компании зачастую необходима покупка программного обеспечения. Так, например, для работы компьютера необходима операционная система Windows и пр. При приобретении программного продукта в большинстве случаев компания не получает исключительных прав на такие продукты. Это право закреплено за разработчиком программы. Поэтому в составе материальных затрат эти расходы не отражают. Затраты на покупку таких программ относят на затраты, связанные с доведением основного средства до пригодного к использованию состояния. Поэтому при покупке компьютера такие программы входят в состав основных средств и по ним начисляется амортизация (письмо ФНС России N КЕ-4-3/7756 от 13.05.2011).

Если вы приобрели дополнительные программы (например, Outlook Express, 1-с Бухгалтерия), которые не влияют на непосредственную работу компьютера, эти программы в первоначальную стоимость не включаются, а отражаются в составе расходов будущих периодов (ПБУ 14/2007). Таки расходы списываются, исходя из срока полезного использования данного продукта. В лицензионном договоре может быть оговорен срок использования программы, тогда период списания рассчитывается с учетом этого срока. Если никаких оговорок нет, компания имеет право сама устанавливать срок использования программного продукта, только это должно быть обязательно прописано в учетной политике предприятия.

Пример 1. Бухгалтерский учет компьютерных программ.

Организация купила компьютер стоимостью 56 640 (в т.ч. НДС 8 640). Для компьютера купили операционную систему Windows 7 стоимостью 3 186 (в т.ч. 486 – НДС). Компьютер ввели в эксплуатацию и приобрели для работы бухгалтерии программу 1с стоимостью 3540 (в т.ч. 540 НДС). Срок использования программы в договоре не указан. Организация установила его самостоятельно – 2 года (24 мес).

Проводки при покупке программного обеспечения.

1. Поступил компьютер от поставщика
Д-т 08-4 К-т 60 = 48 000 руб. (56 640 – 8 640)

2. Входящий НДС по компьютеру отражен проводкой
Д-т 19 К-т 60 = 8 640

3. Отражены расходы на операционную систему Windows 7
Д-т 08-4 К-т 60 = 2 700 руб. (3 186 - 486)

4. Входящий НДС по операционной сиситеме Windows 7
Д-т 19 К-т 60 = 486

5. Основное средство введено в эксплуатацию.
Д-т 01 К-т 08-4 = 50 000 руб. (48 000 + 2000)

6. Принят к вычету НДС по закупке компьютера и программного обеспечения.

Д-т 68 К-т 19 = 9 126 (8 640+486)

7. Приобретена программа 1с.
Д-т 97 К-т 60 = 3000 руб. (3540 - 540)

8. Входящий НДС по программе 1с
Д-т 19 К-т 60 = 540

9. НДС по 1с принят к вычету
Д-т 68 К-т 19 = 540

10. Начисление ежемесячной амортизации по 1с
Д-т 20, 23, 25, 26, 44, К-т 97 = 125 (3000/24)

При покупке исключительных прав на программный продукт затраты на приобретение не увеличивают стоимость основного средства. Они учитываются отдельно в качестве объекта НМА.

Программное обеспечение иногда выходит из строя. Тогда затраты на ремонт расцениваются как расходы по обычным видам деятельности или прочим расходам в зависимости от целей эксплуатации данной программы.

Пример 2.

Организация пользуется системой водоснабжения, которая учитывается в составе основных средств. Эта система приобретена для основной деятельности и используется только со специальным программным обеспечением. Допустим, система вышла из строя в результате поломки. Ремонт этой системы включает:
- 64 900 руб. (в том числе НДС – 9 900 руб.) - затраты на восстановление;
- 29 500 руб. (в том числе НДС – 4 500 руб.) - затраты на переустановку.

Проводки по ремонту программного оборудования.

1. Расходы на ремонт по восстановлению системы.
Д-т 20 К-т 60 = 55 000 руб. (64 900 – 9 900)

2. Входящий НДС по ремонту системы водоснабжения
Д-т 19 К-т 60 = 9 900

3. Расходы на переустановку системы водоснабжения.
Д-т 20 К-т 60 = 29 500 руб. (25 000 – 4 500)

4. НДС по переустановке отражен в учете
Д-т 19 К-т 60 = 4 500

5. Принят к вычету НДС по ремонту и восстановлению системы
Д-т 68 К-т 19 = 14 400 (9 900+4 500)