Повышающие (понижающие) коэффициенты к норме амортизации основных средств. Примеры.

Повышающие коэффициенты к нормам амортизации. примерыНа основании статьи 259.3 Налогового Кодекса, предприятия могут применять повышающий (либо понижающий) коэффициент к норме амортизации.

Для целей налогообложения эти коэффициенты обязательно должны быть закреплены в учетной политике предприятия.

1.Налогоплательщики могут увеличить норму амортизации не более, чем в 2 раза в следующих случаях:

а) для основных средств при работе в условиях агрессивной среды либо повышенной сменности.

Агрессивной средой считаются природные или искусственные факторы, вызывающие повышенный износ основных средств при их эксплуатации. Это может быть также работа во взрывоопасной, токсичной, пожароопасной или другой среде, которая может спровоцировать аварийную ситуацию.

Если организация применяет нелинейный метод начисления амортизации, то такой коэффициент не применяется для 1, 2, 3 амортизационных групп основных средств.

б) для собственных амортизируемых основных средств в отношении сельскохозяйственных организаций промышленного типа (животноводческие комплексы, птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и прочие);

в) для собственных амортизируемых основных средств в отношении организаций - резидентов промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны;

г) для амортизируемых основных средств в отношении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность согласно Правительству Российской Федерации, или имеющих высокий класс энергетической эффективности (установленный законодательством.

2. Налогоплательщики могут увеличить норму амортизации не более, чем в 3 раза в следующих случаях:

а) при использовании амортизируемого основного средств, указанного в договоре финансовой аренды (договора лизинга), если они согласно договра должны учитываться на балансе налогоплательщика.
Указанный коэффициент не применяется для 1, 2, 3 амортизационных групп основных средств.

б) при использовании амортизируемых основных средств только для осуществления научно-технической деятельности.

3. Для корректировки прибыли, организации могут применять понижающие коэффициенты на основании решения руководителя, которое утверждается в учетной политике организации.

При реализации амортизируемого основного с пониженной ставкой амортизации, остаточная стоимость реализуемого объекта рассчитывается, исходя из фактически применяемой нормы амортизации.

Примеры расчета повышенной нормы амортизации.

Обычная норма.
Основное средство куплено в марте, его стоимость без НДС 70000 руб . Срок его полезного использования в соответствии с классификацией 7 лет (84 месяца), годовая норма амортизации - 14,3 % (ежемесячная - 1,19 %). Годовая сумма амортизации – 10000руб. (70000/7) (ежемесячная -833руб). Амортизация начисляется с апреля месяца в сумме 833 рубля.

Повышенная норма.
Основное средство куплено в марте, его стоимость без НДС 70000 руб. Расположено на складе с ядохимикатами (коэффициент =2). Срок его полезного использования в соответствии с классификацией 7 лет (84 месяца), годовая норма амортизации – 28,6 % (14,3% x 2) (ежемесячная – 2,38% (1,19% x 2) %). Годовая сумма амортизации – 20000руб. (70000 / 7 x2 ) (ежемесячная – 1667руб. (833руб. x 2)). Амортизация начисляется с апреля месяца в сумме 1667рублей.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Ваш e-mail: *
Ваше имя: *
Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

4 комментария к записи “Повышающие (понижающие) коэффициенты к норме амортизации основных средств. Примеры.”

  1. А если в учетной политике прописана норма амортизации линейная, а в договоре финансовой аренды повышающий коэффициент 3, как поступать? И амортизация при коэффициенте 3 выходит больше, чем ежемесячный платеж?

    • admin:

      Нормы амортизации на все объекты основных средств должны быть закреплены в учетной политике. Для налоговой — это основной документ (если он не идет в разрез с законодательством). Повышающий коэффициент вы можете применять только для объектов более 3 амортизационной группы. Приведите в соответствие договор аренды и учетную политику. Что касается ежемесячного лизингового платежа, то здесь много различий между налоговым и бухгалтерским учетом. Вас какой интересует?

  2. Ольга:

    каков порядок применения понижающих коэффициентов к норме амортизационных отчислений в 2015 году?

Оставить комментарий