prednalog.ru

НДС – один из наиболее сложных налогов, который находится под пристальным вниманием налоговых инспекторов. Чтобы не нарваться на камеральную проверку, а то и внеплановую, необходимо при сдаче отчета по НДС обратить внимание на заполнение нескольких строк отчета.

Форма Декларации по НДС утверждена приказом Минфина России № 104н. от 15.10.09г.

Срок сдачи отчета по НДС за 3 квартал 2012года — 22 октября, поскольку 20-е число приходится на субботу.

Какие страницы отчета сдавать обязательно?

Это три страницы: титульный лист, раздел 1 и раздел 3. Все остальные разделы и приложения к ним сдаются, если имели место соответствующие операции в учете.

При несвоевременной сдаче (опоздание) на компанию возлагается штраф в размере 5% от суммы начисленного к уплате налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Так что за любую просрочку отчета даже с незначительной суммой 1000 рублей штрафа вам обеспечено.

Проверка декларации по НДС, в основном, касается внутренних показателей отчета. Поэтому при сдаче, если вы видите спорные моменты, лучше сразу запаситесь пояснениями.

Давайте рассмотрим схему проверки декларации по НДС.

1.Заполнение строки 110 и 150 из раздела 3 «Восстановленный НДС».

По строке 150 у покупателя учитывается вычет НДС с авансов.

По строке 110 отражается восстановленный НДС с этих авансов уже после того, как товары приняты на учет.

При сравнении этих двух строк, налоговики рассчитывают суммы налога и периоды, за которые компания принимает к вычету НДС с аванса и впоследствии восстанавливает его. При разнице в суммах, инспекторы часто требуют дать разъяснения.

Хотя несовпадение сумм – довольно рядовая ситуация. Например, в случае, когда компания заявляет вычет НДС с аванса до отгрузки. При запросе налоговой необходимо будет дать разъяснение.

2.Заполнение строки 220 раздела 3 «Вычеты НДС».

По негласному правилу инспекторов вычеты компании не должны быть больше 89,1% от начисленной суммы по НДС. Это средний показатель по России, так называемый, «безопасный». В регионах этот показатель может варьироваться.

Естественно, в любой деятельности бывают суммовые скачки. Но, если вычеты разительно отличаются от средней ставки по региону, налоговые органы могут запросить пояснения. Чем можно объяснить большую разницу? Например, покупкой основных средств, закупом товаров, сезонным снижением выручки.

3.Заполнение строки 010 раздела 7 «Необлагаемые операции».

По этой строке указывают суммы операций, необлагаемых НДС или не признаваемых объектом налогообложения. Так, в эту строку включают выданные займы. Часто налоговики дополнительно требуют расшифровку этой строки. При непредставлении данных возможен штраф в размере до 4000 рублей на руководителя компании (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

4.Заполнение строки 090 раздела 3 «Восстановленный НДС».

При проверке декларации по НДС, на эту строку инспекторы обращают особое внимание. В эту строку вписывают все данные для восстановленного НДС. Они состоит не только из суммы строк 100 и 110. Сюда же включается НДС, который восстанавливается с объектов недвижимости, не используемых для облагаемой деятельности. Причем на такую недвижимость налог восстанавливается в течение 10 лет равными долями (п. 6 ст. 171 НК РФ). Указанные данные по восстановленному НДС также вписывают в строку 080 приложения 1 к разделу 3, если декларация сдается за четвертый квартал. При сдаче декларации за другие периоды, эта сумма переносится в строку 090 раздела 3. В случае обнаружения ошибки, налоговики требуют сдать «уточненку».

Особенности отчетности по НДС.

Сумма НДС к уплате округляется до полного рубля (если до 50 коп. – они отбрасываются, больше – сумма увеличивается в большую сторону). Если вы округляете каждую счет-фактуру к вычету и начислению, это может сильно искажать отчетные данные.

Какую декларацию обычно не проверяют? Это та, где нет возмещения, и где вычеты составляют безопасный процент от начисления. Такая отчетность редко проверяется.

Поскольку отчеты по НДС – квартальные, лучше всего в учете не иметь остатка по счету 19 на конец квартала. Конечно, остаток может образоваться, если компания, например, уже оприходовала товар, но счет-фактуру по нему не получила.