prednalog.ru

Бывают ситуации, когда организации и предприниматели покупают товары за наличный расчет у обычных граждан. Можно ли расходы на приобретение товара у физического лица включать в себестоимость? Как насчитать НДС при продаже этих товаров? Стоит ли удерживать НДФЛ с продавца – физического лица при оплате товаров?

Какие первичные документы нужны для бухгалтерии?

Организация должна заключить с гражданином  договор купли-продажи в любом случае, а предприниматель – только при сумме сделки более 1тысячи рублей. Никаких ограничений по суммам расчетов у физических лиц нет. Лимит в 100тысяч рублей распространяется только на расчеты наличными средствами между предпринимателями, организациями, а также предпринимателем и организацией.

Фактически договор заключать необязательно. Это может быть закупочный акт, где указывается, что продавец передает покупателю товар, а покупатель оплачивает его. Этот акт и является первичным документом для учета товара у покупателя. Он принимается к  бухгалтерскому учету и  учитывается для целей налогообложения.

Для общепита при закупе сельскохозяйственной продукции существует унифицированная форма закупочного акта ОП-5 (Постановление Госкомстата № 132 от 25.12.98). Для торговых организаций закупочным актом можно оформлять закуп дикорастущих ягод, грибов, орехов (п7.6 Методических рекомендаций, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5), но специальной формы акта пока не установлено.

Итак, если у вас не общепит, то вы можете использовать акт формы ОП-5 или разработать свою удобную для вас форму. Можно исключить некоторые строки из акта ОП-5, которые уже давно не используются: о наличии подсобного хозяйства, о гос.регистрации продавца, и т.п.

Новая разработанная форма должна быть утверждена в учетной политике предприятия.

Теперь самая запутанная тема – налоги. Какие налоги начислять, и можно ли включать такие затраты в себестоимость?

Расходы на приобретение товара у физического лица можно включать в себестоимость организациям: при расчете налога на прибыль ( п. 1 статьи 252 НК РФ) и УСНО  (статья 346.16 НК РФ), предпринимателям  - при расчете НДФЛ (п. 1 статьи 221 НК РФ).

Если закупочным актом вы приобрели имущество, которое можно отнести к основным средствам, то уменьшить его срок использования на период фактической эксплуатации  можно только в том случае, если такой срок можно документально подтвердить.

Как дела обстоят у плательщиков НДС? Если продавец – физическое лицо, то, естественно, никакого входного НДС к возмещению у вас не будет. Если вы покупаете товар у физ.лица для перепродажи, то вы начисляете НДС по общим правилам: 18 или  10% к цене реализации. Исключением являются только сельхозпродукция и товары, включаемые в специальный правительственный перечень, и они не должны быть подакцизными.

Если вы закупили такой вид продукции  и переработали ее, то НДС считается, исходя из полной цены реализации без вычета  цены приобретения (Письмо Минфина от 26.01.2005 N 03-04-04/01). Хотя некоторые суды считают правильным расчет НДС по общим правилам: с разницей между ценами реализации и приобретения (Постановления ФАС УО от 08.05.2009 N Ф09-2751/09-С2; ФАС ЗСО от 31.07.2007 N Ф04-5101/2007(36750-А03-19).

Если вы купили автомобиль для перепродажи, то база по НДС считается как разница между ценой реализации с НДС и ценой приобретения. В счет-фактуре нужно указывать ставку (18/118% или 10/110) с пометкой межценовая разница, сумму налога, рассчитанную с межценовой разницы, а также стоимость товара с учетом НДС.

Должны ли организации и ИП при покупке товара у физлица (физлицо получает от вас доход) считать НДФЛ и взносы? НДФЛ и взносы начислять на эти доходы не нужно, поскольку вы не являетесь налоговым агентом для такой ситуации, и, соответственно,  обязанности насчитывать взносы в рамках ТК и ГК у вас нет.