prednalog.ru

Иногда возникает ситуация, когда компания работает-работает на упрощенке, сдает отчеты, платит налоги, а тут вдруг выясняется, что работать на УСН она не имеет права, поскольку критерии отнесения деятельности к работе на упрощенке были нарушены: среднесписочная численность  превысила максимум, выручка перешла необходимый порог, да и филиал давно открыт.

И тут приходит налоговая, и спокойно доначисляет налоги, относящиеся к общему режиму налогообложения: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, начисляет пени и штрафы за не сдачу декларации, но не более, чем за три года. И это вызывает недоумение у бухгалтеров: Как же так? Разрешение в ИФНС дали, значит, они все знали, и не предупредили.

Как говорится, незнание закона не освобождает от ответственности.  Поэтому необходимо все пересчитать и заплатить недостающие суммы налогов в любом случае.

Возникшую переплату по «упрощенному» налогу можно будет зачесть в уплату налога на прибыль и имущество (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Что касается НДС, то получить его с ваших покупателей не удастся, поскольку они на момент сделки думали, что вы вправе применяли УСН, и не имеете право начислить НДС на свою продукцию.

Штрафы и пени необходимо тоже платить. Но в ситуации, если вы нарушили условия применения УСН еще при переходе на него, и налоговая выдала вам уведомление на право применения УСН по форме N 26.2-2, вы можете оспорить решение налоговой.

Суд рассматривает выдачу такого уведомления как разрешение налоговой заниматься деятельностью на УСН, и может снять вину с налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК) правда, если вы указали достоверную информацию в своем заявлении на переход на УСН.

Но такими сведениями можно оперировать упрощенцам со стажем. К тому же сейчас (после 13.04.2010) уведомления налоговыми не рассылаются.  Вы сами можете его получить, если сделаете запрос в свою налоговую инспекцию. Тогда налоговики обязаны вам выдать письмо по форме N 26.2-7 о том, что вы подали заявление о переходе на УСН и предоставляете декларации. Правда, от штрафов это вас не спасет.  Хотя  что касается пеней, здесь мнения судов разошлись. Одни считают, что пени начислять нужно, если есть уведомление, другие – нет. Минфин придерживается только одного мнения: пени нужно начислять (письмо Минфина N 03-11-06/2/84 от 31.05.2011).

Такие действия налоговиков как принятие упрощенной отчетности, регистрация филиала, либо увеличение доли в уставном капитале и пр. вины с вас не снимут, и от штрафа не спасут. Конечно, инспекторы должны следить за правильностью соблюдения норм закона, но их плохой контроль  к вам не имеет никакого отношения:  если вы не сдаете отчеты правильно, это целиком ваша вина.  Вы можете только попросить суд смягчить вам наказание (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

Так что если вы работаете на УСН, но не имеете на это права, и налоговики не раскусили ваши ошибки сразу – повода для радости мало. Если вы попадете под проверку – получите все по полной программе. Так что лучше самостоятельно все начислить, заплатить, и сдать отчеты, начиная с квартала, в котором имело место нарушение условий перехода на УСН. Для этого необходимо в налоговую направить письмо по форме N 26.2-2 не позже 15 дней по окончанию квартала нарушений (пп. 4, 5 ст. 346.13 НК РФ).