prednalog.ru

Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты работника, который работает дистанционно за границей?

Данный вопрос рассматривался в письме Минфина N 03-04-06/40525 от 15 июля 2015 г.

Компания заключает трудовые договоры о дистанционной работе с гражданами зарубежья (в частности, работающими на территории Республики Беларусь).

На основании п. 2 ст. 209 НК объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК определено, что вознаграждение, полученное за выполнение трудовых или пр.обязанностей за рубежом относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ, поскольку физические лица выполняют работы на территории иностранного государства, и, соответственно, получают вознаграждение за работу за пределами Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 226 НК начисление и уплата НДФЛ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса).

Если физические лица - получатели доходов - являются налоговыми резидентами РФ, к ним применяется пп. 3 п. 1 ст. 228 НК, на основании которого лица, получающие доходы от источников за пределами РФ, исчисление, уплату и декларирование НДФЛ производят самостоятельно по истечении налогового периода.

Следовательно, если работник работает и получает доходы в виде заработной платы за границей, организация-работодатель не признается налоговым агентом для оплаты НДФЛ. Такая организация попадает под ст. 226 Кодекса.

Если при этом данные сотрудники не являются налоговыми резидентами РФ (ст. 207 НК), то их доходы от источников за пределами РФ по заработной плате в соответствии с договором о дистанционной работе, на основании п. 2 ст. 209 НК не являются объектом обложения НДФЛ.