prednalog.ru

Как обычно, к началу отчетного периода в работе бухгалтерии начинается суета: нужно прикинуть суммы налога на прибыль, чтобы они устраивали обе стороны: и налоговую инспекцию, и руководителя. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль требует особого внимания. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль правильно и нужно ли это делать?

Если у вас сумма налога на прибыль ощутима, а доходы вы получаете неравномерно (например, при сезонном режиме работ) то лучший способ оплаты налога на прибыль – это уплата авансовых платежей. Авансовые платежи можно уплачивать, учитывая фактическую прибыль. Это очень удобный вид расчета, поскольку он исходит из фактических доходов предприятия: сколько заработали прибыли, столько и заплатили налог. Не стоит платить налог, исходя из прибыли предыдущего года.

Естественно, начисление авансовых платежей предполагает сдачу ежемесячных деклараций по налогу на прибыль. Это увеличивает объем работы бухгалтеру. Но этот способ очень выгоден для предприятия, так как позволяет не переплачивать налог на прибыль. И если вы сможете объяснить руководителю о необходимости сдачи таких отчетов, о том, что вы можете сэкономить его деньги, то вам  может быть обеспечена премия (наверное).

При равномерной работе предприятия ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль стоит платить в течение квартала с зачетом сумм авансов по прибыли по итогам отчетного периода.

В этом случае прибыль за 9 месяцев нужно показать минимальную, так как в течение следующих 6 месяцев придется платить авансы, исходя из ее величины (4квартал текущего, и 1квартал следующего года).

Как снизить налог на прибыль за 9 месяцев? Для этого руководителю необходимо крупные поставки продукции, а также подписание актов выполненных работ по крупным сделкам перенести с сентября на октябрь месяц. Еще вариант: совершать крупные  покупки в 3квартале (июль-сентябрь). Это могут быть приобретения дорогостоящего оборудования, автомобили и прочее. Амортизационная премия (при необходимости ее расчета) увеличит затраты и снизит прибыль. Но не перестарайтесь: лишь бы не было убытков, иначе вы можете нарваться на камеральную проверку. А зачем вам вся эта суета?

Рассмотрим пример того, как влияет прибыль за 9 месяцев на следующие уплаты авансовых платежей.

Пример.

Прибыль организации в 1квартале - 2 000 000 рублей, за полугодие она составила – 6 000 000 рублей (нарастающим итогом) . Организация запланировала покупку автомобилей во втором полугодии на сумму    2 000 000 (амортизационная премия составила 30% - 600 000 рублей, хотя ее начисление необязательно). В сентябре организация запланировала подписание акта на выполненные строительно-монтажные работы в размере 2 500 000 рублей. Доходы за 3квартал составили 4 000 000 рублей, расходы – 3 000 000 рублей.

 Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль.

1.Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль в 1 квартале составил

2 000 000 x 20%  = 400 000 рублей

2. Авансовый квартальный платеж по налогу на прибыль за полугодие

(6 000 000x20%) – 400 000 = 800 000 рублей

3. Если организация подпишет акт выполненных работ за СМР 3кварталом, а купит транспорт в 4квартале, прибыль за 9 месяцев будет такова:

6 000 000 + 2 500 000 + 4 000 000 – 3 000 000 = 9 500 000 рублей

Тогда квартальный авансовый платеж составит

(9 500 000 x 20%) – 400 000 - 800 000 = 700 000 рублей.

Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по:

700 000 / 3 = 233 333 рубля.

4. Если покупка автомобилей произошла в 3 квартале, а подписание акта выполненных работ пришлось на 4 квартал, то расчет будет выглядеть следующим образом:

прибыль за 9 месяцев будет такова:

6 000 000 + 4000 000 – 3 000 000 – 600 000 = 6400 000 рублей

Тогда квартальный авансовый платеж составит:

(6 400 000 x 20%) – 400 000 - 800 000 = 80 000 рублей.

Значит, организация в течение 4 квартала (с октября по декабрь) будет платить ежемесячные платежи по

80 000 / 3 = 26 667 рублей.

Сравните: 233 333 или 26 667: что лучше?

Какой вариант вам выбрать – решайте сами.

Расчет авансовых платежей по прибыли в 2013, особенно если прибыль уменьшилась,  читайте здесь.