prednalog.ru

Расчет ЕНВД таит в себе много особенностей. Основными вопросами, интересующими бухгалтеров в 2014 году, являются следующие: как рассчитать ЕНВД за неполный месяц? Можно ли сдать нулевую декларацию по ЕНВД? В какие сроки платить ЕНВД за новый магазин? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Расчет ЕНВД за неполный месяц.

Например, если компания начала свою деятельность сентябре 2014г., как рассчитать ЕНВД правильно?

Начнем с того, что вмененный налог рассчитывается с даты перехода на данный спецрежим. Это определено п. 10 ст. 346.29 НК РФ. Соответственно, «вмененка» считается по определенной формуле, указанной в данном пункте. При этом для расчета налога, необходимо базовую доходность за месяц умножить на коэффициенты К1 и К2, на физический показатель и на количество дней работы в сентябре. Затем данный результат поделить на 30 – количество дней в сентябре. Для более понятного объяснения рассмотрим расчет ЕНВД для неполного месяца на примере.

Пример 1. С 8 сентября 2014 года компания торгует канцтоварами в розницу в магазине площадью 20 кв.м. Допустим, К2 равен 1. Тогда вмененный доход за сентябрь рассчитываем так:

1800 * 1,569 * 20 * 23 / 30 = 43304 руб.

Соответственно, вмененный налог за 3 квартал 2014 будет

43304 * 15% = 6496 руб.

За 4 квартал ЕНВД уже будет рассчитываться уже в полной сумме за месяц

1800*1,569*20*3*15% = 25418 руб., где

1800 – физ показатель для торговли
1,569 – к1
20 кв.м. – площадь торгового зала
3мес. –количество полных месяцев в квартале.

Как заполнить декларацию ЕНВД в этом случае? В разделе 2 декларации сумма вмененного налога помесячно не показывается. Но показывается налоговая база по строке 100 за квартал. Ежемесячно определяется лишь размер физического показателя, который и нужно корректировать для определения налоговой базы по ЕНВД за неполный месяц (письмо Минфина России от 22.05.13 № ЕД-3-3/1806@). Т.е. нужно уменьшить физический показатель в месяце постановки (снятия) на учет для определения правильной суммы «вмененки» (Более подробно смотрите здесь).

Нулевая декларация по ЕНВД.

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД, например, если в помещении был ремонт в случае затопления или пожара и пр.?

Налоговый кодекс предоставлять нулевую декларацию не предусматривает. Минфин уже много раз рассматривал этот вопрос и тоже согласен с Кодексом: если компания встала на учет как плательщик ЕНВД, то платить «вмененку» она обязана независимо от ситуации. Лучше всего сняться с учета как плательщика ЕНВД, написав заявление в налоговую. Причем сделать это можно в любой день, поскольку в законе определены конкретные сроки – 5 дней с момента прекращения деятельности. «Вмененка» в этом случае рассчитывается пропорционально количеству отработанных дней.

При пропуске данного срока, датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, когда компания подала заявление (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Тогда ЕНВД нужно оплачивать за весь месяц.

По своей практике скажу. В мае 2014 года одна из наших компаний подала заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД, указав в заявлении срок 01.01.2014 года. К тому же компания забыла подать декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014, и ей грозил штраф в 1000руб.,поскольку деятельности совсем не было. Налоговая инспекция сняла компанию с учета именно с 01.01.2014 года, и штрафа удалось избежать.

Как перевести новый магазин на ЕНВД?

Компания планирует открыть новую торговую точку. Она работает на режиме ЕНВД, занимаясь продажей канцтоваров в розницу. Оба магазина будут принадлежать к ведомству одной налоговой. Нужно ли в данном случае регистрировать вторую торговую точку в ИФНС, встав на учет как плательщик ЕНВД заново?

В данном случае регистрироваться заново не нужно. У вас изменится лишь физический показатель на площадь нового магазина.

Как платить налог на новый магазин? На основании п. 9 ст. 346.29 НК РФ «вмененка» на новый магазин платится с начала месяца, в котором изменился физический показатель. Данное объяснение содержит и письмо Минфина России от 30.10.13 № 03-11-11/46223.

Но Налоговый кодекс (п. 10 ст. 346.29 НК РФ) четко оговаривает, что налог за первый месяц рассчитывается, исходя из фактического количества дней его работы. По мнению налоговой, данное правило приемлемо для магазина, если он находится на территории другой ИФНС. Тогда компания регистрируется как новый налогоплательщик в качестве налогоплательщика ЕНВД и имеет право платить налог с даты открытия магазина.

Данное мнение чиновников спорное, поскольку Налоговый кодекс не оговаривает правила расчета ЕНВД для нового магазина, который уже находится на территории налоговой. По Кодеку нет ограничений, какие именно компании платят налог с начала регистрации деятельности. Поэтому можно руководствоваться правилами для открытия новой торговой точки. Таким образом, если вы не хотите спорить с налоговиками, лучше открыть новую точку с начала нового месяца.

Если же вы начинаете работать на новом виде деятельности и планируете использовать спецрежим, даже если вы уже зарегистрированы в налоговой как плательщик ЕНВД, вам нужно зарегистрироваться еще раз в своей же инспекции, подав заявление на общих основаниях (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Если вы не зарегистрировали свой вид деятельности как «вмененку», при проверке налоговики могут определить его не как деятельность на ЕНВД, а как на УСН или общем режиме. Это может произойти вследствие того, что с прошлого года компании имеют право, но не должны переходить на ЕНВД.

Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?

Торговая компания собирается закрыть розничную продажу, и продавать свою продукцию только оптом. Имеет ли она право перейти с ЕНВД на УСН уже в октябре, например, не дожидаясь окончания года?

Плюсом «вмененки» является то обстоятельство, что начать деятельность на ней или прекратить ее можно в течение года в любой день, подав заявление в течение 5 дней с момента начала или закрытия деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Перейти с ЕНВД на упрощенку можно и с середины года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС № ЕД-3-3/639@.России от 25.02.13).

Как перейти на УСН? Для этого нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, и подать уведомление о переходе на УСН. Также нужно подать в ИФНС уведомление о применении упрощенки. В нашем примере компания может применять упрощенку с 1 октября.

Заявление о снятии с учета здесь.