Июнь 22nd, 2012 
admin 
В прошлой статье мы ознакомились с начислением НДС и вычетами. Для более понятного ознакомления с этим налогом разберем расчет НДС на примерах.
Расчет НДС. Пример.
ООО «Золотая рыбка» занимается таким видом деятельности, как добыча и переработка рыбы. Во 2 квартале 2012 года им было продано (без НДС):
- на сумму 2 000 000 руб. - замороженного минтая предприятиям России;
- на сумму 3 000 000 руб. замороженного лосося предприятиям России;
- на сумму 1 000 000 руб. замороженного лосося продано заграницу
зарубежным покупателям (в налоговую предоставлены документы на подтверждение налоговой ставки 0%).
В течение 2 квартала ООО «Золотая рыбка» закупило:
- материалов в сумме 1 300 000 руб. (в том числе НДС 18%), материалы оприходованы на склад;
- основные средства в сумме 320 000 руб. (в том числе НДС 18%), основные средства введены в эксплуатацию.
По замороженному лососю входной НДС по материальным затратам составил 90 000 руб.
В июне ООО «Золотая рыбка» получило аванс от ИП Довженко И.Н. в сумме 890 000 руб. на поставку партии замороженного минтая.
В июне ООО «Золотая рыбка» выполнило строительно-монтажные работы (СМР) для собственных нужд (хозяйственным способом): был построен склад, расходы на его строительство составили 1 500 000 руб. Склад введен в эксплуатацию.
Определим сумму НДС к уплате за 2 квартал 2012 года, которую должно заплатить ООО «Золотая рыбка».
Расчет НДС.
1. Определяем сумму к начислению.
а). Замороженный минтай при реализации на российском рынке, относится к продовольственным товарам первой необходимости (пп.1 п.2 ст.164 НК РФ), соответственно налоговая ставка НДС по нему 10%:
2 000 000 * 10% = 200 000 руб. – сумма НДС по минтаю
б). При продаже замороженного лосося на российском рынке, он облагается НДС по ставке 18% ( согласно п.3 ст. 164 НК РФ).
3 000 000 * 18% = 540 000 руб. – сумма НДС по лососю
в). Замороженный лосось при экспорте облагается ставкой НДС в размере 0% (согласно пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ) , если в налоговые органы предоставлены соответствующие подтверждающие документы.
г). Полученный аванс от ИП Довженко И.Н. на поставку замороженного минтая считается по ставке 10/110:
890 000 * 10% / 110% = 80 909 руб. – НДС с аванса
д). НДС по строительно-монтажным работам (СМР) для собственных нужд (определяется по ставке 18%, п.3 ст. 164 НК РФ):
1 500 000 * 18% = 270 000 руб. – НДС по СМР
Итого сумма к начислению НДС за 2 квартал
200 000 + 540 000 + 80 909 + 270 000 = 1 090 909 рублей
2.Определяем сумму НДС к вычету (статья 171 НК РФ).
а). НДС по приобретенным материалам:
1 300 000 / 118 * 18 = 198 305 руб.
б). НДС по приобретенным основным средствам:
320 000 / 118 * 18 = 48 814 руб.
в). НДС по строительно-монтажным работам (СМР), выполненным для собственных нужд (хозяйственным способом) 270 000 руб.
Итого НДС к вычету.
198 305 + 48 814 + 270 000 + 90 000 = 607 119 руб.
3. Считаем НДС к уплате:
1 090 909 – 607 119 = 483 790 руб.
Эта сумма должна совпадать с суммой к уплате в бюджет в декларации по НДС.
Расчет НДС, как видно из примера, не так сложен, как может показаться вначале, главное - не пропустить ни одной суммы. Иначе ошибки исправлять будет намного сложнее и муторнее, чем сделать сам расчет.
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Опубликовано в рубрике 
Метки: 
Спасибо, всё очень подробно рассказано, даже я поняла.
Ничего себе «не так сложно»! Ведь нужно знать ставку НДС для каждого товара, каждой купленной вещи и потом не запутаться, что вычесть, что прибавить… Мое уважение к бухгалтерам выросло еще больше!
Непонятно только почему при реализации товаров НДС исчисляется умножением на 10%, а не 10/110?
Условия были заданы без НДС в самом начале.
А почему сумма НДС по СМР рассчитана дважды — к начислению и к вычету? Ее же надо засчитать только для вычета. Не так ли? И вообще, что такое сумма НДС к начислению и почему их сложили? Может, это НДС по реализованным товарам? Спасибо.
Строительно-монтажные работы для собственных нужд облагаются НДС при вводе в эксплуатацию объекта (операция проводится аналогично реализации). В то же время, по СМР для своих нужд предусмотрен НДС по этим же работам к вычету из бюджета в случае, если вновь созданный объект предназначен для осуществления деятельности, облагаемой НДС, а стоимость этого объекта включается в орасходы через амортизацию при начислении налога на прибыль. Поэтому сумма одинаковая к возмещению и к начислению. Сумма НДС к начислению складывается из всех операций по реализации, произошедших за данный период.
Здорово ! Если есть такая книга напишите
А можно НДС считать на основании счетов-фактур полученных на аванс.
Аванс не является фактом получения товара, поэтому в расходы не берется.
По замороженному лососю входной НДС по материальным затратам составил 90 000 руб. Что такое входной НДС, откуда он взялся и почему он минусуется?
Входной НДС по лососю — это сумма НДС по товару, выставленная покупателем и принятая организацией. По общим правилам, НДС с входящих счетов-фактур можно принять к вычету при оприходовании товара