При упрощенной системе налогообложения с налогооблагаемой базой «Доходы минус расходы» организации и предприниматели могут включить в расходы только экономически оправданные затраты согласно определенного перечня. Перечень утвержден статьей 346.16 Налогового Кодекса Российской Федерации. Расходы при упрощенной системе налогообложения (УСН) включают в себя:
1) основные средства и все затраты, связанные с их приобретением, сооружением и изготовлением. Сюда же входит дооборудование, достройка, реконструкция и модернизация;
Эти виды затрат включаются расходы в следующем порядке.
При покупке основных средств в период применения «упрощенки», а также если затраты на достройку, реконструкцию, дооборудование, модернизацию и техническое перевооружение были произведены в указанном периоде, то их можно включить в расходы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
При приобретении или создании нематериальных активов (НМА) - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
Если основные средства или НМА были приобретены до перехода на УСН, то их стоимость можно включить в расходы в следующем порядке:
При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования до трех лет включительно – их стоимость списывается в течение первого календарного года применения «упрощенки»;
При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно их стоимость списывается так: 50 % стоимости – в течение первого года применения «упрощенки», 30% - в течение второго года, 20% - третьего года;
При приобретении основных средств и НМА со сроком полезного использования более 15 лет их стоимость списывается в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.
Если предприятие применяет «упрощенку» с момента регистрации в налоговых органах, стоимость основных средств и НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества и списывается по общим правилам бухгалтерского учета.
Если предприятие или ИП перешли на УСН с других режимов налогообложения, то стоимость основных средств и НМА принимается к учету на основании п. 2 и 4 статьи 346.25 НК.
Сроки полезного использования определяются на основании ст. 258 НК согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если сроки полезного использования не указаны в классификации, они устанавливаются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями.
Если права на основные средства подлежат государственной регистрации, они берутся в расходы с момента подачи документов на регистрацию (документально подтвержденные).
Сроки полезного использования нематериальных активов определяются на основании п.2 ст. 258 НК.
При реализации (передаче) приобретенных основных средств и НМА до истечения указанных для «упрощенки» сроков, налогоплательщику необходимо пересчитать налоговую базу за период пользования ими. Они пересчитываются на основании гл.25 НК, амортизация начисляется по общим правилам. Налогоплательщики обязаны будут начислить и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
2) нематериальные активы, как купленные, так и произведенные самим налогоплательщиком;
К ним относятся:
- исключительные права на приобретение и использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, программы для ЭВМ, топологий интегральных микросхем, баз данных, секретов производства (ноу-хау), лицензии, патенты.
- научные исследования, а также опытно-конструкторские разработки;
3) ремонт основных средств. Сюда включаются затраты не только на ремонт собственных средств, но и арендованных;
4) арендные (или лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
6) оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности на основании законодательства;
7) затраты на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности (все виды), в том числе начисления страховых взносов в Пенсионный фонд, Фонд Медицинского страхования, Фонд социального страхования, в том числе, взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисления в связи с временной нетрудоспособностью и с материнством,
8) НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и оприходованным;
9) проценты по кредитам, займам, а также услуги кредитных организаций (банков) за обслуживание налогоплательщика, в том числе услуги по продаже иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика согласно статьи 46 НК;
10) расходы по охране имущества, на обеспечение пожарной безопасности, установка и обслуживание пожарно-охранной сигнализации;
11) таможенные платежи, уплаченные при импорте товаров, ввозимых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, которые не подлежат возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством ;
12) содержание служебного транспорта и компенсации работникам за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм для служебных поездок;
13) командировочные расходы, в том числе:
- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- наем жилого помещения. Сюда включают дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах (телефон, холодильник и прочее) (за исключением затрат на обслуживание в барах и ресторанах, обслуживание в номере, пользование оздоровительными объектами, если они выделены отдельной строкой в счете гостиницы);
- суточные;
- оформление и выдача виз, ваучеров, паспортов, приглашений и пр.;
- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита и прочее;
14) оплата государственного и (или) частного нотариуса за нотариальное оформление документов. Эти затраты включаются в пределах тарифов в законодательном порядке;
15) бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;
16) публикация бухгалтерской отчетности, если она обязательна по законодательству.
17) канцелярские товары;
18) почтовые, телеграфные, телефонные услуги, услуги связи;
19) приобретение права на использование различных программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионных соглашений, а также расходы на их обновление;
20) расходы на рекламу;
21) подготовка и освоение новых производств, агрегатов, цехов;
22) налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;
23) стоимость товаров, приобретенных для реализации, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) комиссионные, агентские вознаграждения и вознаграждения по договорам поручения;
25) услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции а также условиям ее эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение обязательной оценки (с случаях, предусмотренных законодательством) при контроле за правильностью уплаты налогов, если возник спор об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) услуги по инвентаризации объектов недвижимости (а также правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании участков);
30) экспертиза, обследования, и прочие документы для получения лицензии (разрешения) на осуществление определенного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование патентами на изобретения, промышленными образцами и др. видами интеллектуальной собственности;
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";
33) подготовка и переподготовка кадров на основании п. 3 статьи 264 НК;
34) отрицательные курсовые разницы от переоценки ценностей и вкладов в валюте при изменении официального курса валюты к рублю;
35) обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);
36) вывоз твердых бытовых отходов (ТБО).
Бесплатная книга
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Отличная статья…все классно написано
Спасибо за ценную информацию,узнала много нового.Успехов вам в вашем проекте.
Согласна со всеми, статья как всегда полезная, все четко и по полочкам разложено. Спасибо.
Профессиональная статья. Кто заходит к Вам на сайт, ошибок в бухгалтерии делать не будет никогда, так все подробно описано.Успехов и продвижения вашему блогу!
Планирую свое дело открывать, Ваш сайт будет очень полезен!)) Особенно сейчас было интересно поподробнее про упрощенку прочитать.
Спасибо, полезная информация, однако моя бухгалтер не советует с этим связываться.