prednalog.ru

На практике работники-нерезиденты не всегда предъявляют документы, подтверждающие налоговый статус. Как определить налоговый статус работника без документов, чтобы правильно рассчитать НДФЛ?

Этот вопрос задают бухгалтера, если трудно рассчитать количество дней, в которые иностранный работник пребывал на территории России. И к тому же, по запросу компании работник не пожелал предоставить необходимые документы, которые могут подтвердить этот срок. Например, сложности возникают, когда работник находился на лечении заграницей или обучении.

Конечно, фактически может вырисовываться ситуация, что работник все-таки уже является резидентом, но что делать, если подтверждающих документов нет?

Минфин рассмотрел данный вопрос в письме № 03-04-06/32676 от 12.08.2013 года. Решение Минфина такое.
На основании п.1 ст. 226 НК организации обязаны начислить, оплатить и удержать НДФЛ со своих сотрудников в зависимости от их налогового статуса.

Чтобы признать физическое лицо резидентом или нерезидентом, нужно руководствоваться статьей 207 НК, где указаны сроки, по которым определяется статус: более 183 дней нахождения работника на территории РФ, в том числе кратковременное лечение и обучение за границей.

Документами, подтверждающими налоговый статус работника могут служить:

- копии страниц паспорта, где поставлены отметки органов пограничного контроля при пересечении границы;

- справка с места работы, которую заполняют на основании табелей учета рабочего времени;

- квитанции из гостиницы, в которой проживал работник на территории РФ и пр.

Если статус работника определен неправильно, кто в этом виноват?

Ответственность за определение налогового статуса лежит на организации или ИП, где трудится сотрудник, поскольку в обязанности ИП и организации входит начисление и перечисление НДФЛ.

Если бухгалтер сомневается в правильности определения статуса налогового резидента, он может запросить дополнительные документы у работника (их копии). Заверять документы у нотариуса не требуется. Если же работник не предоставил никаких документов, налогоплательщик вправе применить к доходу такого работника ставку 30%.

Вывод:

1. Для того, чтобы определить статус работника, запросите у него подтверждающие документы.

2. Если вы решили определить налоговый статус работника без документов, то рассчитывайте НДФЛ с заработка такого сотрудника по максимальной для данной ситуации ставке: 30%.

Более подробно о расчете НДФЛ с иностранцев и подтверждении их статуса читайте здесь.