prednalog.ru

Если вам поступил счет-фактура от ИП, вам необходимо проверить правильность заполнения реквизитов, чтобы в дальнейшем не было вопросов у налоговиков при вычете НДС. На что необходимо обратить внимание?

В первую очередь – это подпись в счете-фактуре ИП. Она должна ставиться предпринимателем лично и рядом должны быть проставлены реквизиты его свидетельства о госрегистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Как быть, если счет-фактуру подписывает предприниматель не сам, а уполномоченное лицо по доверенности или на основании приказа? Налоговый кодекс на это не дает четкого ответа. В результате чего при проверке инспекторы могут не принять вычет по данному счету-фактуре, ссылаясь на то, что в документе отсутствуют обязательные реквизиты.

Нужна ли на счете-фактуре личная подпись ИП? Часто необходимость подписывать счета-фактуры, порученная уполномоченному человеку, возникает, если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах, и физически присутствовать на одном месте у ИП просто нет ни возможности, ни времени. Как быть в этом случае?

Обратимся к главе 21 Налогового кодекса. Здесь нет прямого запрета на то, что уполномоченное лицо может подписывать счета-фактуры за ИП. Единственное условие – уполномоченный представитель может действовать только на основании доверенности, заверенной у нотариуса, или приравненной к ней. По кодексу, вроде бы, все просто: ИП выписывает доверенность любому человеку, заверяет ее у нотариуса и таким образом перекладывает часть своих полномочий на другое лицо.

Тем не менее множество писем чиновников трактуют данную норму в свою сторону. Т.е. ИП при подписании счета-фактуры, должен себя идентифицировать, указывая реквизиты своего свидетельства и лично подписав документ, а другой человек сделать это за него не имеет права.

Данный вопрос решается легко при использовании электронной подписи. При этом подпись должна быть квалифицированной, иначе документ будет считаться недействительным (письмо Минфина России № 03-03-06/2/67 от 28.05.2012) . Факсимильная подпись тоже не подойдет.

Что касается Арбитражной практики, она пока очень незначительна. Чаще всего суды поддерживают предпринимателей (пост. ФАС ЦО от 31.05.2012 № Ф10-1636/12). В практике есть случаи, когда суды защищают предпринимателей, даже если счет-фактуру за них подписывает работник на основании распоряжения, а не нотариально оформленной доверенности.

При заполнении счета-фактуры от ИП нужно обратить внимание и еще на один реквизит - свидетельство о регистрации. Налоговики также придираются и к тому, что в счете-фактуре не указано свидетельство о регистрации предпринимателя. Суды поддерживают бизнесменов в том случае, если вместо свидетельств а о регистрации будут указаны другие реквизиты (ИНН, адрес, к примеру), по которым также можно идентифицировать ИП (пост. ФАС МО № КА-А41/1262-11 от 04.03.2011). Обязательные реквизиты могут быть и в оттиске печати предпринимателя (пост. ФАС ПО от 27.09.2007 № А55-645/07-53).

Во избежание проблем с налоговой, работая с ИП, лучше всего договориться заранее о способах оформления документов и прописать это в договоре. Например, можно договориться о предоставлении электронных счетов-фактур с использованием квалифицированной электронной подписи.

Что же касается судебной практики, то при возникновении ситуации, когда счет-фактуру подписывает ИП не самостоятельно, суды в первую очередь проверяют реальность сделки. И если сделка действительно реальна, то вычеты по счетам-фактурам суды оставляют независимо от правильности оформления самого счета-фактуры (определение ВАС РФ № ВАС-755/10 от 19.02.2010).

Подписание счета-фактуры по доверенности.

На данный момент путаница возникает из-за не четкого определения, может ли все-таки кто-то подписывать счет-фактуры за ИП. Статья 169 Налогового кодекса не запрещает предпринимателю выдавать доверенность на право подписи счетов-фактур. Закон говорит лишь о том, что подпись ИП должна быть подтверждена реквизитами свидетельства о регистрации. Арбитражная практика показывает, что ИП вправе оформить доверенность на право подписи счетов-фактур и на другое физическое лицо (пост. ФАС СКО № Ф08-949/08-334А от 11.03.2008).

Что же касается ошибок в счетах-фактурах, то если они не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, ставки налога, данные нарушения не являются основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Таким образом, если уполномоченный представитель поставил подпись за ИП, действуя на основании доверенности, НДС по данному счету-фактуре может быть принят к вычету, поскольку это не препятствует идентификации продавца товара.