prednalog.ru

Много нюансов возникает при начислении страховых взносов: на какие выплаты их начислять, как быть, если в организации работают гастарбайтеры , какие санкции возникают при непредставлении отчетности по взносам? Что нового принес нам 2012 год?  Конечно, это новые штрафы.

Штрафы за непредставление в срок отчетности по страховым взносам.

С 1 января 2012 года штраф за непредставление в срок отчетности в фонды составляет 5% от суммы взносов за последние 3 месяца отчетного периода, но не более 30% от этой суммы.  До этого времени штраф исчислялся не только за последние 3 месяца, но и с суммы недоимки за весь прошлый отчетный период.

Введен новый штраф за несоблюдение порядка представления расчета в электронном виде. Это для тех бухгалтеров, которые обязаны предоставлять отчетность в электронном виде (ст. 48 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.), но в силу различных причин, они сдают ее на бумаге. Вот за эту перестраховку грозит штраф 200руб. Мелочь, а все равно неприятно.

 Как начислять страховые взносы иностранным работникам (гастарбайтерам)?

 С 2012 года согласно  Закону № 379-ФЗ к категории застрахованных лиц в Пенсионном фонде относятся иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, отвечающие следующим условиям :

1.Если с ними заключен трудовой контракт на неопределенный срок;

2.Если с ними заключен  трудовой контракт на срок не менее 6 месяцев.

Исключения составляют высококвалифицированные специалисты (Федеральный закон №115-ФЗ от 25.07.2002).

Причем оплата  взносов с заработной платы таких работников не делится на накопительную и страховую часть.  Она поступает только на страховую часть трудовой пенсии и не зависит от года рождения работника (ст.22.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001г.). Т.е. пенсию могут получать только лица, постоянно проживающие на территории РФ. А все временные работники (проживающие или пребывающие) на пенсию не имеют право до тех пор, пока их статус не изменится с временного на постоянный.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами, помимо основной зарплаты?

1.Путевки для членов семьи.

2.Дополнительные  отпуска.

3.Компенсация за неиспользованный отпуск.

4.Проценты по потребительскому кредиту, которые перечисляет компания за сотрудника.

5.Расходы по найму жилья,  не связанные с командировкой.

6.Средний заработок сотруднику-донору , который за ним сохраняется на два дня с момента сдачи крови.

7.Средний заработок во время прохождения военных сборов.

8.Санаторно-курортные путевки.

9.Средний заработок в дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами.

10.Услуги фитнес-центров.

11.Средний заработок для прохождения обязательного медицинского наблюдения за беременной работницей.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?

1.Проценты по целевым займам (кредитам) на строительство или приобретение жилья.

2.Стоимость форменной одежды на период временного пользования.

3.Стипендия ученикам по договору.

4.Стоимость обучения в вузе, имеющего  лицензию,  на образование, связанное с производственной необходимостью.

5.Деньги, выданные на основании договору ссуды.

6.Обучение на курсах иностранного языка, связанное с профессиональной необходимостью.

7.Компенсация за использование личного имущества в служебных целях.

8.Материальная помощь до 4000 руб.

9.Доплата к пенсии бывшим работникам.

10.Суточные на основании коллективного договора.

11.Дивиденды, выплачиваемые участникам или учредителям ООО.

12.Выплата руководителю в связи с увольнением согласно ст. 9 закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, ст. 279 ТК РФ.

Теперь о выплатах работникам сумм за счет прибыли. Как было долгое время, если выплаты работникам производятся за счет прибыли, они не облагаются единым социальным налогом. С 2010 года все изменилось. Сейчас  социальным налогом облагаются все выплаты работникам в пределах трудовых или гражданско-правовых договоров, где предметом договора считается выполнение работ или оказание услуг, а источник таких выплат не учитывается. Если выплаты не относятся к такого рода отношениям, они  страховыми взносами не облагаются. Это касается, например, выплат в пользу членов семьи сотрудника.

Какие компенсации не облагаются взносами?

Это те, которые указаны в законодательстве РФ, субъектов РФ или установленные решениями местных  органов власти.  Такие компенсации и условия их выплаты подробно описаны в Трудовом кодексе  р. 7 «Гарантии и компенсации».

Какие компенсации не облагаются страховыми взносами? Чаще всего это суточные на командировки, пособия при увольнении, за использование личного имущества в служебных целях и прочие. Такие расходы должны быть подтверждены документально.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается социальным налогом.  Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ) облагаются по-разному: при выплате пособия в связи с реорганизацией, сокращением, ликвидацией компании, они страховыми взносами не облагаются. В других случаях нужно насчитать страховые взносы на выходное пособие.

При оплате проезда к месту отдыха, установленное по закону,  как положено у северян, например, есть несколько нюансов.  На основании Федерального закона . № 212-ФЗ от 24.06.2009 г. при проведении отпуска за пределами  РФ стоимость проезда от места жительства, работы, то есть от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ страховыми взносами не облагаются. В связи с этим,  если работник летит за границу и проходит паспортный контроль,  например, в Екатеринбурге, то не облагается взносами только часть проезда до Екатеринбурга (не до ближайшего пограничного города).

При заключении компанией  договора добровольного страхования сотрудников платежи за медицинское обслуживание взносами не облагаются. От набора медицинских услуг это не зависит. Но при этом есть одно  условие:  договор должен быть долгосрочным  (заключен на срок более года) и заключен на случай смерти застрахованного лица, либо причинения вреда здоровью.

При заключении компанией  договора на разовую вакцинацию или диспансеризацию, взносы начисляются с суммы оплаты за такие медицинские услуги для работника.

Платежи по договорам на случай смерти , на страхование жизни, или случай причинения вреда здоровью взносами не облагаются.

При заключении компанией  договора  с негосударственным пенсионным фондом  все платежи по таким договорам страховыми взносами не облагаются.