prednalog.ru

В целях производственной необходимости работника иногда отправляют в командировку. Согласно статьи 167, 168 ТК РФ командировочному компания выплачивает суточные в качестве компенсации за питание и прочие бытовые нужды. Выплачиваются ли суточные при однодневных командировках? Как и во всех правилах, бывают исключения. К ним относятся ситуации, когда работника отправляют в командировку на один день, либо он возвращается домой из командировки ежедневно (п. 11 Положения, утвержденное Постановлением Правительства N 749 от 13.10.2008) .

Причем работник может возвращаться домой из командировки ежедневно:

- если он командирован на несколько дней в близлежащую местность, но там не проживает, а возвращается домой по решению руководителя;

- если он командирован далеко, но на один день, например, на самолете.

Такого рода поездки отличаются от разъездного характера работ. При разъездных работах работники трудятся  постоянно не  в месте нахождения работодателя, как, например, водители-дальнобойщики.

Поскольку работник  возвращается домой, то факта проживания его за пределами места постоянного жительства нет, соответственно, нет и дополнительных расходов, связанных с таким проживанием (ст. 168 ТК РФ).  Поэтому суточные в таких ситуациях не выплачиваются.

В связи с этим возникает вопрос: зачем оформлять командировки на такие поездки, если проезд до места командировки можно оплачивать и без ее оформления?

Поскольку  у такого рода поездок есть все признаки командировок, а именно: сотрудник выполняет задание работодателя в течение определенного времени и за пределами места основной работы (ст. 166 ТК РФ), то командировку оформить необходимо, поскольку она оплачивается по-другому в отличие от основной работы.

В связи с этим при отправке работника в такие  командировки, необходимо:

-  издать приказ на командировку по форме Т-9, выписать служебное задание по форме Т-10а, а также выдать работнику командировочное удостоверение по форме Т-10.

- начислить зарплату за рабочий день в командировке, исчисленный из среднего заработка (ст. 167 ТК РФ).

Какими налогами облагаются суточные при однодневных командировках?

Как утверждают налоговики, если работнику суточные за однодневную командировку все-таки выплачены, то  на них необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы. Налог на прибыль тоже может быть доначислен на сумму суточных (письмо УФНС N 20-12/11312 от 10.02.2006) .

 Кстати, при однодневных командировках за границу сотруднику  выплачиваются суточные в размере 50% от "валютной" нормы, установленной для данной страны командирования (п. 20 Положения).

Суды к такого рода суточным относятся по-разному. Одни выносят решение, что работодатель не обязан  их выплачивать, и, соответственно, такие выплаты являются доходом работника, с соответствующим начислением НДФЛ и страховых взносов  (п. 3 ст. 217 НК РФ, ФАС УО N Ф09-2210/09-С2 от 22.04.2009).

Другие мотивируют тем, что раз работник отправляется в командировку по решению руководителя  в целях производственной необходимости, то суточные рассматриваются как компенсация на возмещение расходов, связанных с выполнением служебного задания за пределами места основной работы. Поэтому суточные работнику должны быть выплачены, и не облагаются налогами (ст. 41 НК РФ, ФАС УО N Ф09-4025/10-С3 от 01.06.2010), а также не включаются в налогооблагаемую базу по прибыли (Постановление ФАС СЗО N А05-8580/2011от 29.06.2012).

С такими выводами согласился ВАС (Постановление Президиума ВАС N 4357/12 от 11.09.2012).  Теперь  при однодневных командировках можно выдавать работнику суточные без начислений НДФЛ, страховых взносов, и включать их в себестоимость.