prednalog.ru

Как гласит закон, с 1 октября 2014 г. налогоплательщики вправе вести учет НДС без составления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) для лиц, не являющихся плательщиками НДС либо освобожденным от НДС, и только в том случае, если обе стороны договорились об этом в письменной форме (п.п. «а» п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Федерального закона от 21.07.2014 г. № 238-ФЗ). Данное изменение в законе вызвало немало вопросов у неплательщиков НДС, в частности плательщиков УСН, поскольку порядок учета НДС плательщиками УСН и других режимов не изменился. А именно плательщики УСН, применяющие режим «Доходы минус расходы» полученный НДС включают в расходы на основании ст. 317 НК РФ. Т.е. сам НДС является самостоятельным расходом.

Как отразить входящий НДС без выставленного счета-фактуры в Книге учета доходов и расходов? Он отражается отдельной строкой в графе 5 на основании п. 2.5 Порядка заполнения Книги, т.е. сюда включается сумма входного НДС по оплаченным товарам (работам, услугам).

Какими документами можно подтвердить факт получения НДС, если по нему нет счета-фактуры, поскольку стороны заключили соглашение о не составлении счетов-фактур? Как сообщил Минфин в своем письме № 03-11-06/2/44863 от 08.09.2014 г. документами, которые можно отразить в книге расходов и доходов, могут быть платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности, заполненные в установленном порядке, где сумма НДС выделена отдельной строкой. При этом данных для списания НДС, отраженных в перечисленных первичных документах, будет вполне достаточно.