prednalog.ru

При работе на «упрощенке» с объектом «доходы-расходы» необходимо иметь в виду, что в затратах компании вы можете учесть только те, которые утверждены п.1 ст.346.16 НК. В этот перечень включается и входной НДС при УСН. Особенностью входного НДС является то, что он может учитываться в расходах только одновременно с другими расходами, хотя считается самостоятельным видом расходов.

Каким образом на УСН появляется НДС?

Как известно, налогоплательщики на «упрощенке» НДС не платят. Исключения составляют только деятельность по ввозу товаров на территорию России, а также обязанности налогового агента, но рассмотрим для начала обычную ситуацию.

Как у плательщиков УСН возникает НДС? Это зависит от ваших поставщиков и подрядчиков, с которыми вы работаете. Если они являются плательщиками НДС, то при отгрузке вам товаров, работ, услуг они на продукты своего труда начисляют НДС (10 или 18%) и выставляют вам счет-фактуру, в которой НДС выделяется отдельной строкой.

Вы же можете входной НДС при УСН включить в свои затраты при определенных условиях, которые зависят от того, что именно и для чего вы приобрели.

Несмотря на входной НДС, к вычету вы его взять не можете, поскольку не являетесь плательщиком НДС.

НДС по материалам

Рассмотрим условия, при которых НДС по полученным материалам можно включить в расходы. Согласно пп.8 п.1 ст.346.16 НК входной НДС по материалам включается в расходы, если

- материалы приобретены и оприходованы (учтены в составе материалов);

- материалы с входящим НДС оплачены;

-  материалы удовлетворяют условиям ст.346.16, 346.17.

Т.е. входящий НДС по материалам будет включаться в затраты вместе со стоимостью самих материалов.

НДС по товарам

Как быть с входным НДС по товарам? Чтобы учесть НДС по товарам в расходах, необходимо, также как и с материалами, товары оприходовать и оплатить. Здесь возникает вопрос: сразу ли можно НДС учесть в расходах, или необходимо ждать реализации этих товаров? К сожалению или к счастью, в налоговом кодексе этот вопрос четко не освещен. Поэтому здесь возникает две точки зрения.

1. С позиции Минфина, входящий НДС по товарам включается в затраты только после их реализации (отгрузки) (письмо№03-11-06/2/128 от 24.09.2012г).

2. С позиции НК, НДС является самостоятельным видом расходов. Но Кодекс не дает четких указаний, когда именно включать НДС в расходы: привязывать его к реализации или достаточно оприходования и оплаты. Если вы намереваетесь учитывать входной НДС в полной сумме сразу после оплаты поставщику, вам придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражной практики на этот счет пока нет, поэтому какое решение примет суд – неизвестно.

На практике, товары отгружаются покупателям партиями, соответственно, НДС необходимо включать в расходы, рассчитывая его по каждой партии товара. Рассмотрим это более детально на примере (с позиции Минфина).

Пример

ООО «Композит» работает на «упрощенке» с объектом «доходы-расходы». Его деятельность – оптовая торговля косметикой и парфюмерией. 18 января 2013 года компания приобрела партию туалетной воды стоимостью 472 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.). 15 февраля 2013 года поставщику были перечислены средства за парфюмерию. А 22 февраля организация реализовала часть партии туалетной воды покупной стоимостью 100 000 руб. (без НДС). Оставшаяся часть партии 300 000 руб. партии реализована 3 марта. Включаем расходы в следующем порядке.

1. 22 февраля организация может включить в расходы 100 000руб материалов, и 18 000руб. – НДС по этим материалам.

2. 3 марта организация включает в затраты 300 000 руб. материалов и 54 000руб. – НДС по ним.