prednalog.ru

Помимо арендной платы, которую оплачивает арендатор, по условиям договора аренды на арендатора также может возлагаться обязанность на возмещение коммунальных платежей (услуг) арендодателю или текущего ремонта.

Рассмотрим ситуацию, когда арендодателем является физическое лицо, а арендатором – юридическое.

Начисляется ли НДФЛ с сумм текущего ремонта и коммунальных услуг, если коммунальные услуги зависят от фактического потребления и оплачиваются на основании счетов коммунальных служб (электроэнергия, газ, отопление, канализация, водоснабжение)?

Минфин рассмотрел данный вопрос в письме N 03-04-06/12985 от 17.04.2013 и вынес следующее решение.
На основании ст. 41 НК доходом физического лица является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно определить на основании главы 23 ''Налог на доходы физических лиц''.

Доход физического лица на основании п. 1 ст. 210 НК определяется как сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в денежной или натуральной форме или полученное право на распоряжение этими средствами, а также доходы в виде материальной выгоды, учитываемой на основании статьи 212 НК.

Коммунальные услуги включают в себя два вида расходов, одни из которых не зависят от фактического использования помещения, другие же зависят от факта и объема использования коммунальных услуг.

При оплате арендатором (организаций) затрат на коммунальные услуги, если все расходы фиксируются на основании показаний счетчиков и их размер зависит от фактического потребления таких услуг, никакой экономической выгоды у физического лица не возникает, поскольку такие расходы производятся арендатором исключительно в своих интересах. Следовательно, такие расходы не облагаются НДФЛ.

Если же коммунальные услуги не зависят от факта использования помещения, у физического лица возникает экономическая выгода, и такое возмещение коммунальных платежей арендодателю признается доходом физического лица.

На основании вышеизложенного, доходом физического лица (арендодателя), подлежащего налогообложению НДФЛ, являются те коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования.

Текущий ремонт нежилого арендованного помещения также является доходом арендодателя, и соответственно, облагается НДФЛ.

Облагается ли НДФЛ возмещение налогов физическому лицу, читайте здесь.