prednalog.ru

Первый авансовый платеж по УСН в 2015 году нужно будет оплатить до 27 апреля (25 число приходится на выходной). Как посчитать аванс при УСН правильно с учетом новых изменений? А изменений для упрощенцев довольно много. Сюда относится учет по-новому материалов, процентов, взносов и пр. Рассмотрим основные моменты.

Расчет авансовых платежей в 2015 году по УСН доходы минус расходы.

Здесь важно учесть несколько изменений.

Изменение 1. Безлимитные проценты

Проценты, уплаченные по кредитам и займам, можно учитывать в расходах в полном объеме без каких-либо ограничений (ст. 269 НК РФ), т.е. по фактической ставке. Исключением из правила являются контролируемые сделки и контролируемая задолженность перед иностранной организацией. Данное изменение применимо для всех компаний, в том числе и компаний на УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Плюсом данного изменении я является то, что в затраты можно списать больше расходов по процентам, а, значит, и авансовый платеж по упрощенке снизится.

Изменение 2. Налог на имущество

С 2015 года компании на упрощенке обязаны платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости. Данное правило относится к торговым или офисным помещениям, включенных в региональный перечень объектов (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). В случае, когда недвижимость компании попала указанный перечень, по итогам первого квартала надо рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество. Учесть его при расчете аванса по упрощенному налогу можно только после оплаты (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Изменение 3. Учет материалов

С 2015 года метод списания материалов ЛИФО отменили (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Остались только два способа списания материалов в расходы: ФИФО, по средней стоимости или по цене единицы. Если в компании учет материалов остался прежним – ЛИФО, расходы материалов необходимо пересчитать.

Еще один нюанс при учете материалов. На основании гл. 25 НК РФ компании вправе списывать малоценное имущество со сроком службы более 12 месяцев постепенно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В некоторых компаниях, применяющих УСН это правило применяют и к списанию материалов. Но этого делать не следует, поскольку расходы при упрощенке признаются на основании ст. 346.17 НК РФ, где четко оговаривается, что расходы на материалы списываются сразу после их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При неправильном списании материалов в компании может быть завышен аванс.

Расчет авансовых платежей по УСН для всех объектов

Изменение 4. Безвозмездно полученное имущество

Стоимость безвозмездно полученного имущества является доходом предприятия (п. 1 ст. 346.15, п. 8 ст. 250 НК РФ). При реализации безвозмездно полученного имущества выручка также признается в доходах. Таким образом, доходы от таких товаров считаются дважды.

На основании письма Минфина России № 03-03-06/1/590 от 26.09.11 стоимость таких активов запрещалось учитывать в расходах при продаже. Суды были на стороне налоговиков. С 2015 года данные расходы перечислены в кодексе (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ), следовательно, их можно списывать. Минфин согласен с данной позицией (письмо № 03-11-06/2/9874 от 26.02.15). Но данное право можно применить лишь на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». На УСН с объектом «доходы» расходы не признаются.

Изменение 5. Зачет страховых взносов

С 2015 года страхователи вправе зачитывать разные взносы между собой. К примеру, переплату по страховым взносам можно направить в уплату взносов в ФОМС и наоборот. При расчете авансового платежа при УСН компания вправе учитывать только оплаченные страховые взносы в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Что касается зачета взносов, то это также признается оплатой. Таким образом, если вы получили решение о зачете в первом квартале, то при расчете авансового платежа по УСН за первый квартал, вы вправе сумму зачета учесть в расходах на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» либо уменьшить аванс у компаний с объектом «доходы».

Изменение 6. Взносы за иностранцев

В связи с изменениями при работе с временно пребывающими иностранцами, компания обязана платить за них взносы в ПФР в сумме 22% и ФСС в сумме 1,8%. Данное правило не зависит от того, на какой срок заключен с ними трудовой договор. Причем компании с объектом «доходы минус расходы» данные взносы могут учесть в расходах (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Компании с объектом «доходы» справе уменьшить аванс на уплаченные взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Данное правило не применимо к компаниям на УСН с льготной деятельностью, поскольку данные компании платят только взносы в ПФР, на которые и могут уменьшить аванс. Взносы в ФСС они не платят.