prednalog.ru

Как же отразить аванс в 6-НДФЛ? Этот вопрос до сих пор возникает у бухгалтеров, хотя данная форма сдается уже не первый год.

Напомню, что работодатели обязаны рассчитываться по зарплате два раза в месяц: выдавать аванс и окончательный расчет. Данная обязанность возложена на работодателя на основании ст. 136 ТК РФ. В противном случае предпринимателя ждет штраф.

Особенности исчисления НДФЛ с аванса

Начнем с того, что такое аванс. Аванс - это часть зарплаты работника, соответственно к нему применяются те же нормы закона, что и к зарплате.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ работодатели обязаны рассчитать НДФЛ на дату фактического получения дохода. На основании п. 2 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в качестве зарплаты считается последний день месяца. Таким образом, все выплаты заработной платы, произведенные в течение отчетного месяца, не могут считаться завершенными для полного начисления заработной платы за отчетный месяц. А по закону НДФЛ удерживается в момент выдачи основной части зарплаты.

Так нужно ли удерживать НДФЛ с аванса? Нет, не нужно. Так говорят письма Минфина, а также письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

Когда нужно перечислять НДФЛ с аванса? НДФЛ перечисляется в день выдачи заработной платы или на следующий день.

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Для авансов по зарплате в форме 6-НДФЛ отдельной строки не предусмотрено. Поэтому всю сумму выплаты (аванс плюс зарплата) необходимо учесть в строке номер 130 раздела 2.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ. Пример.

За апрель 2018 года менеджер Козинов Е. К. заработал 33 300 рублей. Из них 25.04.2018 ему выплатили 13 320 рублей, а 11.05.2018 был произведен окончательный расчет и Козинову Е.К. выплатили зарплату в размере 19980 рублей (33300 — 13320). На сумму заработка начислен НДФЛ в размере 4329 рублей (33300 х 13 %). Допустим, что у сотрудника других доходов не было.

Отражаем сумму заработка в форме 6-НДФЛ за полугодие.

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.04.2018;
строка 110 «Дата удержания налога» — 11.05.2018;
строка 120 «Срок перечисления налога» — 14.05.2018;
строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 33 300;
строка 140 «Сумма удержанного налога» — 4329.

Если срок перечисления НДФЛ выпал на выходной день (по нашему примеру день, следующий за днем выплаты зарплаты – 12.05.2018 - суббота), тогда перечисление НДФЛ переносится на ближайший рабочий день (14.05.2018 – понедельник) (письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312).