prednalog.ru

Как рассчитать срок исковой давности и какими документами можно списать кредиторскую задолженность?

Согласно п.18 ст.250 сумму кредиторской задолженности, срок давности по которой прошел, списывается в состав внереализационных доходов. Датой списания такой задолженности является отчетный период, в котором срок исковой давности прошел (письмо Минфина № 03-03-06/1/38 от 28 января 2013 г.). В связи с этим рекомендуется на конец квартала или месяца (в зависимости от вашего предприятия) делать инвентаризацию для выявления безнадежной кредиторки ,чтобы не просрочить платеж по налогу на прибыль.

Какими документами списывается просроченная кредиторская задолженность?

1. Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Чтобы списать безнадежный долг, необходимо провести инвентаризацию расчетов с различными кредиторами и дебиторами. При инвентаризации сверяются цифры на бухгалтерских счетах с фактическими цифрами, подтвержденными документально. При инвентаризации проверяются расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками, банком, фондами и бюджетом, и пр.

Для выявления задолженности необходимо сверить остатки в балансе и в ведомостях. Они должны быть равны по Дебету и Кредиту. Тут же выясняются сведения про безнадежный долг.

Также проверяются счета по недостачам, порчам и хищениям, если такой факт имел место быть.

По результатам инвентаризации составляется акт по форме, утвержденной в вашей учетной политике. Это может быть ваша собственная форма или унифицированная форма № ИНВ-17. Акт оформляется комиссией. В нем указываются суммы задолженности по кредиторам, подтвержденные и неподтвержденные документами.

2. Бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности.

Кроме акта инвентаризации, оформляется бухгалтерская справка, где указываются необходимые сведения о задолженности. К такой информации можно отнести: договор, по которому возник долг, а также различные первичные документы: накладные, акты и пр. Здесь же следует указать срок исковой давности, и обоснованность того, почему такая сумма висит в доходах текущего периода. Справка составляется и подписывается бухгалтером.

При расчете срока исковой давности по долгу стоит руководствоваться Гражданским кодексом. Чтобы правильно определить срок давности, необходимо поднять договора, на основании которых возник долг. Если в договоре были изменения и срок был продлен, необходимо найти к нему дополнительные соглашения или изменения к договору. Так вы сможете определить точный срок задолженности.

Срок возникновения задолженности в договоре может отличаться от факта возникновения задолженности, например, когда в договоре стоит один срок погашения, а товары вы получили в другой. Для целей налогообложения срок исковой давности считается в соответствии с условиями договора (п. 2 ст. 200 ГК РФ).
Сроком исковой давности считается день, следующий после последнего дня договорного срока. Согласно статьи 196 ГК РФ срок давности стандартно составляет три года.

Рассмотрим расчет срока давности на примере.

Пример.

ООО «Альфа» заключила договор на оказание услуг с ООО «Бета». Стороны подписали акт приемки-сдачи услуг 8 июля 2010 года. По условиям договора ООО «Альфа» должен рассчитаться за услуги до 18 июля 2010 года включительно.

Таким образом, срок исковой давности рассчитывается, начиная с 19 июля 2010 года. А заканчивается он 18 июля 2013 года.

Следовательно, при расчете налога на прибыль ООО «Альфа» должна включить сумму задолженности за услуги во внереализационные доходы при расчете доходов за 9 месяцев 2013 года (при сдаче квартальной декларации), либо в декларации за январь-июль (если она сдается помесячно).

Если ООО «Альфа» в какой-то момент долг признала, срок исковой давности пересчитывается (ст. 203 ГК РФ). При наличии подтверждающих долг документов уплату налога на прибыль можно отсрочить на три года.

Какими документами можно подтвердить долг? Конкретного перечня документов в законе нет. Есть лишь примерный список документов в п. 20 постановления Пленума Верховного суда РФ №15 от 12 ноября 2001 г., Пленума ВАС РФ №18 от 15 ноября 2001 г.

Чаще всего компании подтверждают свой долг следующим образом.

Компания направляет по почте своему контрагенту гарантийное письмо, где она подтверждает долг и расписывает график погашения задолженности либо указывает срок, до которого задолженность планируется погасить.

Также вы можете заплатить по своему долгу часть суммы, например, за поставленные товары. Можете уплатить пени за просрочку платежа.

То же самое можно сказать о ситуации, когда вы перечисляете партнеру хотя бы часть суммы, скажем, за поставленные им товары. Либо уплачиваете пени за просрочку платежа.

Срок давности может быть подтвержден актом сверки, подписанным руководителем и главным бухгалтером. На практике часто акт сверки подписывается только бухгалтером. Это может привести к тому, что суд посчитает срок давности непрерывным (постановление ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04-4295/2009(10770-А67-50 от 22 июля 2009 г.).

Поэтому при подписании акта сверки, особенно для судебных разбирательств, обратите внимание на подпись руководителя: она должна быть, чтобы акт был действительным. Тогда при расчете срока исковой давности начальной датой расчета срока вы будете использовать дату акта сверки для целей налогообложения прибыли.
Когда у вас уже есть подтвержденная сумма долга, необходимо издать приказ о его списании и запись оформить проводкой.

Д-т 60,76 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
– списание кредиторской задолженности.

Так вы можете списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в составе прочих доходов.