prednalog.ru

Много вопросов возникает при сдаче декларации 4-НДФЛ за 2014 год: когда ее нужно сдавать, а каких случаях, какой доход указывать, от чего отталкиваться?

Данный вопрос рассмотрел Минфин в письме N 03-04-07-01/47 от 01.04.2008. Чиновники дают четкое разъяснение данного вопроса.

Пункт 7 ст. 227 НК говорит о том, что при возникновении дохода у налогоплательщиков, описанных в п.1 этой же статьи, они обязаны предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ в течение 5 дней с момента окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это правило касается предпринимателей на ОСНО, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.

Причем сумму дохода предприниматель обязан исчислять самостоятельно, исходя из экономических соображений, проще говоря, из головы.

На основании предполагаемого дохода налоговики рассчитывают авансовый платеж на текущий год. Это касается предпринимателей, только что начавших свою деятельность. Сюда относятся не только вновь открывшиеся предприниматели, но и те, у кого ранее (в какие-то налоговые периоды) не было доходов, а затем деятельность началась.

Что касается следующего года, то авансовые платежи за следующий год будут рассчитаны, исходя уже из фактических данных, указанных в декларации 3-НДФЛ. (Как заполнить декларацию 3-НДФЛ, смотрите здесь.) В декларации 3-НДФЛ вы указываете сумму доходов за прошлый год, а также ваших расходов согласно ст.218 и 221 НК, т.е. сумму налоговых вычетов.

Если у вас в налоговом периоде произошел резкий скачок доходов или расходов (более чем на 50 процентов), предприниматели обязаны предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ с суммой предполагаемого дохода за текущий год. Налоговые инспекторы на основании нее делают перерасчет авансовых платежей за этот же текущий год по срокам, начиная с момента подачи декларации.

Если превышение или понижение дохода произошло менее, чем на 50 %, перерасчет сумм не делают.

Сроки уплаты авансовых платежей:

1срок. За первое полугодие (январь – июнь) – до 15 ию

ля текущего года в сумме половины от годовой суммы.

2срок. За 3 квартал – (июль – сентябрь) – до 15 октября текущего года в сумме ¼ годового авансового платежа.

3срок. За 4 квартал – (октябрь – декабрь) – до 15 января текущего года в сумме 1/4 годового авансового платежа.

Предоставление формы 4-НДФЛ определено Приказом ФНС РФ N ММВ-7-3/768@ от 27.12.2010.

Штрафы за непредставление декларации 4-НДФЛ в 2014 году.

Поскольку декларация 4-НДФЛ представляет собой авансовый расчет, а не расчет налога, то меры за непредставление декларации на основании ст.119 НК к налогоплательщикам не применяются. Тем не менее, данная декларация предусматривается законом. Поэтому к данной декларации применяют меры ответственности на основании ст. 126 НК, которая предусматривает штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ.

Бланк 4-НДФЛ скачать бесплатно здесь.