prednalog.ru

Как оформить продажу, если физическое продает товар юридическому лицу через интернет-магазин? Как платить НДФЛ и какими документами оформить продажу? Часто такой вопрос задают физические лица, которые занимаются производством продукции своими руками, но не регистрируют свое ИП (или ООО), а затем продают уже готовые изделия через интернет-магазины.

Нужно ли регистрировать ИП или ООО для реализации собственных изделий? Поскольку деятельность физлица имеет постоянный характер, то зарегистрировать ИП или ООО нужно во избежание споров с налоговиками.

Какие документы нужны при покупке сырья (заготовок), из которого будет изготовлена продукция, например, изделия художественного промысла? Может ли физическое лицо продавать товар юридическому лицу по закупочному акту?

Закупочный акт предназначен для приобретения у физического лица его личного имущества. К примеру, когда физическое лицо продает свой личный автомобиль. Помимо этого, на основании закупочных актов у физических лиц можно приобрести дикорастущие плоды, орехи, ягоды, грибы и другие пригодные для употребления в пищу лесные ресурсы, недревесные лесные ресурсы, а также пушнину, мясо диких животных и прочей продукции, приобретаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты. Данный вид доходов у физических лиц НДФЛ не облагается ( п.п. 15, 17 ст. 217 НК РФ).

Что же касается деятельности, которой планирует заниматься физическое лицо (а именно, закупка сырья, изготовление из него товара с последующей его реализацией через интернет-магазин), то изначально целью такой деятельности является получение дохода, который в последствии и облагается НДФЛ. Таким образом, закуп у физического лица товаров собственного производства не освобождается от НДФЛ.

Как платить НДФЛ с реализации товаров? Один раз с общей суммы дохода от всех продаж в разных торговых точках (интернет-магазинах) или НДФЛ платить с каждой проданной суммы отдельно? В какие сроки платить налог и нужно ли подавать декларацию?

По общим правилам, НДФЛ платится у источника выплаты налоговым агентом. В данном случае доход будет выплачиваться интернет-магазинами, которые и являются налоговыми агентами ( ст. 226 НК РФ).

Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, исчисляют НДФЛ самостоятельно на основании ст. 228 НК РФ в следующих случаях:

- исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ;
- при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации,
- при получении выигрыша, выплачиваемого организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе;
- при получении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- при получении дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

На основании вышесказанного делаем вывод, что реализация товара физического лица через интернет-магазины не подпадает под перечисленные случаи. Таким образом, при выплате дохода физ.лицу через интернет-магазины, обязанность удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с сумм вознаграждения физического лица возлагается на интернет-магазины, а не на физическое лицо.

Можно ли уменьшить сумму НДФЛ с вознаграждения на сумму расходов (например, сырья для производства товаров)?

В данном случае сумму НДФЛ уменьшить нельзя, поскольку физлицо продает не свое личное имущество, которое по закону можно уменьшить на сумму понесенных расходов. Также по закону данный вид доходов не освобождается от уплаты НДФЛ совсем.

Если физ.лицо зарегистрируется как ИП, то по своим доходам оно отчитывается самостоятельно на основании гл. 23 НК РФ, и тогда доходы можно было бы уменьшить на расходы, понесены на приобретение реализованного товара.

Что будет, если интернет-магазин не отчитается по НДФЛ с физлица? Тогда ему грозит штраф на основании ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. А физ.лицу в данном случае придется отчитываться по своим доходам самостоятельно, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, если доход получен в 2016 году, то декларацию по нему нужно сдать до 30.04.2017г. Причем, в декларации 3-НДФЛ физ.лицо обязано указать все источники дохода. Расходной части в данном случае у физического лица не будет. Оплата НДФЛ производится до 15 июля года, следующего за истекшим годом. То есть, если доход получен в 2016 году, оплатить НФЛ по нему необходимо до 15.07.2017г.